Главная / Споры по зарплате / Последствия ошибки — возврат излишне выплаченной заработной платы
Иногда происходят ситуации, когда бухгалтер по ошибке выплачивает работнику зарплату больше, чем положено. Причем причины могут быть самые разные, начиная от начисления лишней премии и вплоть до элементарного арифметического просчета. Однако далеко не во всех случаях можно будет вернуть излишне выплаченную сумму.
Итак, когда это возможно, и что говорит по этому поводу действующее трудовое законодательство?
В каких случаях это возможно?
Статьей 137 ТК РФ предусмотрено всего лишь несколько случаев, когда у работодателя появляется право взыскать с работника излишне начисленную зарплату. Итак, к ним относится:
- Наличие счетной ошибки;
- Установление вины сотрудника в невыполнении необходимого плана работы;
- Выявление незаконных действий, повлекших возникновение переплаты по оплате труда.
Так, если с последними двумя пунктами все предельно понятно, то по поводу первого зачастую возникают вопросы. Дело в том, что в законодательстве отсутствует трактовка понятия «счетная ошибка».
В то же время, как показывает судебная практика, под данным термином подразумевается любой арифметический просчет, опечатка или описка, в том числе и ошибка, возникшая в результате сбоя в работе программы и т.д.
(Определение ВС РФ от 20 января 2012 года № 59-В11-17).
Общая сумма удержания не должна превышать 20% зарплаты (в отдельных случаях, предусмотренных законодательством, допускается 50%). Это условие отражено в статье 138 ТК РФ.
В случае возврата переплаты через кассу организации, действия работника и работодателя должны соответствовать следующей инструкции.
Шаг 1 – в самом начале работодателю необходимо установить причину переплаты. Для этого собирается специальная комиссия и подготавливается акт о допущенной ошибке при расчете зарплаты.
Шаг 2 – далее работника в обязательном порядке необходимо уведомить о том, что за ним числится задолженность перед предприятием. В его адрес направляется письменное уведомление, в котором указывается:
- Ошибка, в результате которой возникла переплата.
- Размер задолженности.
- Период времени, в течение которого сотрудник должен произвести возврат денежных средств.
Шаг 3 – после получения уведомления от работодателя, сотрудник должен написать заявление о согласии на взыскание переплаты (если он не возражает против этой процедуры). В противном случае решить вопрос можно будет только в судебном порядке.
Заявление пишется в произвольной форме, однако обязательно должно указывать на то, что работник не имеет никаких возражений против того, чтобы была удержана излишне выплаченная заработная плата.
Шаг 4 – следующим шагом является оформление соответствующего приказа от имени руководителя организации-работодателя. В этом документе должна быть отражена следующая информация:
- Цель приказа (возмещение излишне выплаченных денежных средств).
- Ссылка на заявление-согласие, написанное работником.
- Распоряжение в адрес бухгалтера: об удержании (с указанием суммы и месяца, в котором оно должно быть произведено) и осуществлении исправлений в учете.
- В приказе помимо подписей генерального директора и бухгалтера, также должна стоять отметка работника о том, что он ознакомился с документом.
- Шаг 5 – далее он должен вернуть в кассу организации излишне выплаченную сумму зарплаты.
- Шаг 6 – после того, как сотрудник вернул денежные средства, бухгалтер составляет соответствующие проводки и делает необходимые исправления в учете.
Оформление акта работодателем
Как было отмечено выше, прежде всего работодателю необходимо определить природу допущенной ошибки при начислении зарплаты, а также установить, может ли она выступать основанием для удержания по ТК РФ.
Для этого назначается специальная комиссия, членами которой, как правило, являются:
- Генеральный директор.
- Начальник кадрового отдела.
- Кассир, выдавший зарплату.
После проведения расследования составляется акт о выявленной ошибке, допущенной при начислении заработной платы. Он включает следующие разделы:
- «Шапку» документа – в самом верху пишется полное название организации, наименование бумаги, а также дату ее составления.
- Основную часть – тут последовательно излагается следующая информация: кем была выявлена ошибка (ФИО и должность); в отношении кого (ФИО и должность сотрудника) и в каком месяце была произведена переплата; подробное описание, допущенного просчета; размер возникшей переплаты; подтверждение факта наличия ошибки со стороны членов комиссии.
- Окончание документа – в конце обязательно должны стоять подписи главного бухгалтера, а также всех членов комиссии.
Составляем проводки
Возврат переплаты в кассу оформляется следующими проводками:
- Дт 20: Кт 70 – начисление работнику неверно рассчитанной оплаты труда;
- Дт 70: Кт 68 – удержание НДФЛ с начисленной зарплаты;/li>
- Дт 70: Кт 50 – зарплата выдана сотруднику на руки;
- Дт 20: Кт 70 – повторное отражение проводки № 1, однако перед числовым значением ставится знак «–» (сторнирование);
- Дт 70: Кт 68 – сторнирование суммы НДФЛ, удержанной ранее с неверно начисленной зарплаты;
- Дт 73: Кт 70 – перенос суммы переплаты на счет с прочими расчетами;
- Дт 50: Кт 73 – отражение суммы удержания, которую сотрудник внес через кассу организации.
Ошибка по вине сотрудника
Необходимо отметить, что излишне начисленная и выплаченная зарплата расценивается как материальный ущерб, причиненный работодателю. В связи с этим руководство организации имеет полное право взыскать сумму переплаты с бухгалтера, который допустил ошибку (статья 238 ТК РФ).
Большую роль играет Договор о полной материальной ответственности, заключенный с сотрудником, допустившим оплошность. В данном случае работодатель сможет удержать сумму ущерба в полном размере. Однако в соответствии с Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 г. № 85, такое соглашение может быть заключено только с кассиром.
Если же переплата произошла по вине бухгалтера, то тогда он понесет материальную ответственность только в рамках своей среднемесячной зарплаты (статья 241 ТК РФ).
Как взыскать зарплату с бухгалтера?
Итак, взыскание излишне выплаченной заработной платы с виновного лица производится следующим образом:
- Вначале приказом генерального директора назначается комиссия, которая выявляет причину и размер возникшей переплаты.
- Затем бухгалтер должен написать объяснительную записку на имя руководителя организации.
- Далее составляется акт о допущенной ошибке, при расчете зарплаты.
- Издается приказ об удержании суммы переплаты с бухгалтера, по вине которого была допущена ошибка.
- Виновное лицо возмещает, причиненный ущерб.
Перерасчет после увольнения
Даже если работник, в пользу которого была произведена лишняя выплата, уволился, работодатель все равно имеет право взыскать с него сумму переплаты. Однако тут могут возникнуть некоторые трудности. В частности, если бывший сотрудник покинул страну, то возврат излишне выплаченной зарплаты может существенно затянуться или вовсе не наступить.
У работодателя есть три варианта действий:
- Можно связаться с уволенным работником и попытаться договориться с ним о добровольном возврате денежных средств.
- Обратиться в судебные органы с соответствующим исковым заявлением. Такой вариант актуален в том случае, если сотрудник категорически не желает идти на контакт.
- Работодатель может просто списать образовавшийся долг на расходы организации.
При этом в любом случае необходимо будет составить акт о выявленной ошибке, а также направить бывшему сотруднику уведомление о том, что за ним числится задолженность (в первом и втором варианте).
Действия работника
После получения уведомления о необходимости возврата излишне выплаченных средств, бывший работник может пойти по одному из следующих путей:
- Явиться на прежнее место работы и добровольно внести в кассу сумму переплаты;
- Отказаться от возврата денежных средств. Однако в данном случае следует быть готовым к тому, что бывший работодатель подаст в суд. При этом если его Иск будет удовлетворен, то помимо возврата излишне выплаченной зарплаты, придется компенсировать все Судебные расходы.
Как вернуть переплату по зарплате по вине бухгалтера в 2020 году
Все мы живые люди и, конечно, иногда делаем ошибки. Даже бухгалтер может ошибаться. Иногда происходит так, что ошибка закралась в расчет по заработной плате. Что с этим делать и как исправить рассмотрим ниже.
В каких случаях может возникнуть ошибка по вине бухгалтера
Ошибки по вине бухгалтера возникают в разных ситуациях. Вольно или не вольно работник может исказить данные или произвести расчет с ошибкой. От этого не застрахован никто. Наиболее часто встречающиеся ошибки бухгалтеров следующие:
- Иногда даже самая налаженная программа дает сбой. В лучшем случае данные могут исказиться, в худшем – пропасть совсем. В такой ситуации бухгалтер, кажется, не особо и виноват, но провести тщательную проверку после такого случая обязательно нужно. При халатном отношении к ситуации в учет может закрасться ошибка
- Есть вероятность неправильного учета объема работ. Если данные неверные, завышенные, то это приведет к переплате в пользу работника
- Невнимательное отношение к вычетам по НДФЛ приводит к неверной сумме начисленного налога, а, соответственно, к занижению или завышению суммы дохода к выплате
- В том случае, когда бухгалтер произвел неверный расчет стажа сотрудника или среднедневного заработка происходит искажение величин пособий, отпускных выплат
- Когда зарплата перечисляется сотруднику на карту возникать никаких проблем не должно. Однако может возникнуть ситуация, когда деньги перечисляются на карту и по каким – то причинам выдаются повторно из кассы
- Выплата заработной платы уже уволившемуся сотруднику – тоже не такая редкая ошибка, как могло бы показаться
Это основные моменты, которые приводят к ошибкам в начислениях.
Счетные и несчетные ошибки при начислении и выплате заработной платы
Все ошибки можно подразделить на счетные и несчетные. От того, какого именно вида допущена ошибка, зависит схема возврата некорректных сумм.
Точного определения счетной ошибки в законодательных актах нет. Однако есть определение Верховного суда №59-В11-17 от 20.01.2012 года, где говорится о счетных ошибках. Исходя из логики, ошибки, допущенные при математических расчетах, будут являться счетными.
Примером такой ошибки может служить ситуация, когда бухгалтер при подсчете общей суммы, которую требуется выплатить сотруднику, ошибается в цифре и результат получается искаженным.
Технический сбой тоже может быть признан счетной ошибкой, при наличии заключения специалиста. Некорректное применение законодательных норм к категории счетных ошибок не относится.
Несчетные ошибки – это те, которые совершены по невнимательности, незнанию или со злым умыслом. Они никак не связаны с математическими вычислениями. К таким ошибкам могут относиться:
- Перечисление заработка за один и тот же период несколько раз
- Неверный расчет стажа для пособий
- Некорректное применение вычетов по НДФЛ
- Неправильный расчет среднего заработка и прочие подобные ситуации
Возврат переплаты работником при наличии счетной ошибки
Вернуть излишне перечисленные работнику средства можно при наличии счетной ошибки. Это подтверждается статьей 137 ТК РФ, письмом Роструда №1286-6-1 от 01.10.2012 года.
В результате счетной ошибки можно вернуть излишки заработной платы, пособий, пенсий, то есть излишки тех средств, на которые работник живет и существует (статья 1109 ГК РФ).
При обнаружении счетной ошибки и вследствие этого переплаты, необходимо придерживаться следующего алгоритма:
- Необходимо первым делом поставить в известность руководство
- Составляется специальный акт, в котором фиксируется обнаружение ошибки
- Работник ставится в известность о переплате. Он должен дать свое согласие на удержание из его дохода излишне выплаченных сумм. Согласие оформляется в форме заявления, где работник просит удерживать определенный процент с общей суммы его заработка вплоть до погашения задолженности
- После получения такого согласия работодатель издает приказ об удержании. Возврат должен быть произведен не позднее, чем через 30 дней после издания приказа
- Если работник не согласен возвращать излишне выплаченные суммы, то решить этот вопрос можно через суд
ВАЖНО! Величина удержания из заработной платы не может превышать 20%от получаемой работником суммы дохода (статья 138 ТК РФ) |
В случае, когда работник получил меньшую сумму, чем предполагалось, бухгалтер должен произвести доначисления.
Возврат денег при наличии несчетной ошибки
В том случае, когда бухгалтер не знает или некорректно применяет нормы законодательства на практике, либо задваивает выплаты, ошибка является несчетной.
Приведем простой пример. Бухгалтер «забыла» применить вычет на ребенка, в результате чего с работника удержано больше НДФЛ, чем требовалось. Такая же ситуация складывается и в том случае, когда, например, два раза начисляются одни и те же суммы дохода.
В подобных случаях ни о каких арифметических ошибках речь не идет. Здесь вина бухгалтера в чистом виде. Исправить такую ошибку весьма проблематично и не всегда возможно.
В случае возникновения несчетной ошибки работодатель уведомляет сотрудника об этом в письменном виде. Далее все зависит от решения работника. В случае, если работник согласится вернуть излишнюю сумму, никаких особых проблем не возникает.
Однако сотрудник может и не согласиться. В этом случае взыскать излишне перечисленные средства не удастся даже через суд. Исключение обычно делается только в случае, когда зарплата за один и тот же период выдана дважды.
Работодателю в суде придется доказывать, что получая сумму второй раз, сотрудник осознанно намеревался получить не причитающиеся ему деньги.
В этом случае доказательством правоты организации могут служить документы о начислениях по данному работнику, а также те бумаги, которые подтвердят, что заработок за указанный период уже выплачивался.
Если работник отказывается возвращать излишки, то на эту сумму должен быть начислен НДФЛ.
Отражение в учете исправлений в связи с допущенными ошибками
После обнаружения ошибки необходимо внести поправки в учет и провести следующие записи:
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Перечисление первой части зарплаты (аванса) | 70 | 50,51 |
Проведено сторно излишне выплаченных средств | 20,26 | 70 |
Начислена зарплата сотруднику | 20,26 | 70 |
Начислены страховые взносы | 20,26 | 69 |
Перечисление зарплаты с учетом удержанных излишков | 70 | 50,51 |
НДФЛ | 70 | 68 |
По результатам решения сотрудника также могут быть сделаны следующие проводки:
- Д50,51 К70 – излишне выплаченная сумма вернулась в организацию
- Д91.2 К70 – работник отказался возвращать излишек средств и ео величина списана
Как исправить ошибку, если работник уже уволился из организации
До тех пор, пока сотрудник работает в компании, вопрос с излишне выплаченными суммами решается намного проще. Но бывает и так, что ошибка допущена буквально перед увольнением работника, а обнаружена только тогда, когда он уже не работает в организации.
В этом случае следует иметь в виду, что все удержания, если сотрудник дал свое согласие, производятся исключительно из сумм заработка. В связи с этим удержать излишки с уволившегося сотрудника не представляется возможным.
Бывший работник может принять решение добровольно вернуть средства, либо их придется требовать через суд. В суде придется доказывать факт счетной ошибки или злого умысла работника.
Для обращения в суд необходимо будет написать заявления и приложить к нему трудовой договор с бывшим сотрудником, расчетные документы по зарплате, акт об ошибке, уведомление с просьбой вернуть переплату, которое было отправлено сотруднику.
Ошибки и вопросы по теме
Вопрос
В случае, когда сумму переплаты вернуть не представляется возможным, можно ли взыскать эти средства с виновного бухгалтера?
Ущерб, который нанесен организации – работодателю регулируется статьей 248 ТК РФ. В этой ситуации определяющим фактором является наличие договора о материальной ответственности.
Если размер ущерба определен и он не превышает среднемесячный заработок виновника, то сумма удерживается на основании приказ руководства.
Если величина ущерба превысит среднемесячный доход или будет пропущен срок взыскания, то получить его можно либо с согласия работника, либо через суд.
Ошибка
Бухгалтер совершила ошибку при начислении отпускных выплат работнику. Позднее ошибка была обнаружена, работник дал свое согласие на возврат переплаченной ему суммы.
Удержание было произведено при выплате ближайшей зарплаты, в полной сумме, что составило более 20% выплаченных средств.
Такие действия неправомерны и ошибочны, поскольку максимальный процент удержания в таком случае составляет 20%.
При расчете заработной платы и связанных с ней выплат бухгалтер должен быть очень внимателен.
При ошибочной выплате работнику излишних сумм вернуть их бывает достаточно сложно, а в некоторых случаях невозможно, при этом бухгалтер лично может быть наказан рублем.
Тем не менее, при возникновении подобной ситуации добросовестный работник, заинтересованный в поддержании нормальных отношений с работодателем не захочет пойти на конфликт и компромисс между сторонами будет достигнут.
Как удержать у сотрудника излишне выплаченную зарплату — НалогОбзор.Инфо
Взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату можно, если:
- излишняя выплата произошла в результате счетной ошибки. При этом под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17);
- доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда или в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
- ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).
Такие правила установлены статьей 137 Трудового кодекса РФ.
Когда нельзя произвести удержания
В остальных случаях ошибочно выданную зарплату удержать с сотрудника нельзя – он может возместить ее только по собственному желанию (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если переплата произошла в результате технической ошибки (определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).
Ситуация: можно ли провести удержания, если зарплата сотруднику ошибочно выплачена два раза: по карточке и через кассу?
Ответ: нет, нельзя.
Предложите сотруднику вернуть излишне полученные деньги. Если он откажется, обратитесь в суд.
Законодательство разрешает удерживать ошибочно выплаченную зарплату в случае счетной ошибки бухгалтера (ст. 137 ТК РФ). Однако под счетной ошибкой понимается ошибка при расчете размера зарплаты (т. е. арифметическая ошибка в расчетах) (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).
Если же за один и тот же период зарплата сотруднику была выдана дважды, то такая ошибка счетной не считается. Ведь никаких искажений в определении размера зарплаты не было.
В подобной ситуации организации придется доказать в суде, что действия ее сотрудника были направлены на получение не полагающихся ему сумм. В качестве доказательств могут быть использованы:
- справки из банка о том, что зарплата сотрудником была получена ранее, чем в кассе организации;
- ведомость (расходный кассовый ордер) на получение той же суммы зарплаты в кассе с подписью сотрудника;
- документы, подтверждающие суммы начисленной сотруднику зарплаты (расчетные ведомости, лицевой счет).
Предельный размер удержаний
Удержать из месячной зарплаты сотрудника можно не более 20 процентов причитающейся ему к выплате суммы (ст. 138 ТК РФ).
Документальное оформление
О взыскании излишне выданной зарплаты руководитель организации должен издать приказ (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0). Издать приказ нужно не позже чем через один месяц со дня окончания срока, установленного сотруднику для возврата переплаты.
Если такой срок сотруднику не устанавливали, приказ нужно выпустить не позднее месяца после обнаружения излишней выплаты зарплаты. Удержание возможно, только если сотрудник не оспаривает факт и сумму переплаты. Такой вывод следует из статьи 137 Трудового кодекса РФ.
Кроме того, чтобы избежать споров с трудовой инспекцией, оформите докладную записку с обоснованием причины удержания переплаты.
Бухучет
Если в текущем периоде переплата сотруднику возникла из-за ошибочного начисления ему зарплаты в большем размере, то в бухучете корректировку излишне начисленных сумм отразите проводкой:
Дебет 20 (23, 26, 29…) Кредит 70
- – сторнирована излишне начисленная зарплата.
- Переплату по зарплате спишите на расчеты с персоналом по прочим операциям:
- Дебет 73 субсчет «Излишне выплаченная зарплата» Кредит 70
- – излишне выплаченная зарплата списана на расчеты с персоналом по прочим операциям.
- Аналогичные проводки делают, если ошибочно начислена производственная премия (связанная с трудовыми достижениями).
- Пример удержания с сотрудника ошибочно выплаченной ему зарплаты
В середине мая бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в расчете зарплаты за апрель была допущена счетная ошибка, из-за которой менеджеру организации А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб.
Организация применяет общую систему налогообложения и платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам. Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила с начала года лимит по взносам.
Месячный оклад Кондратьева – 27 000 руб. Зарплата выплачивается в последний день месяца. Детей у сотрудника нет, поэтому соответствующий стандартный налоговый вычет ему не предоставляется.
Максимальная сумма, которую можно удержать с месячной зарплаты, составляет: (27 000 руб. – 27 000 руб. × 13%) × 20% = 4698 руб.
Сумма излишне выплаченной Кондратьеву зарплаты равна: 10 100 руб. – 10 100 руб. × 13% = 8787 руб.
- В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие записи.
- В мае:
- Дебет 26 Кредит 70 – 10 100 руб. – сторнирована излишне начисленная зарплата Кондратьева;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 1313 руб. (10 100 руб. × 13%) – сторнирован излишне удержанный НДФЛ с взыскиваемых сумм;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС» – 293 руб. (10 100 руб. × 2,9%) – сторнированы излишне начисленные взносы в ФСС России;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР» – 2222 руб. (10 100 руб. × 22%) – сторнированы излишне начисленные пенсионные взносы;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» – 515 руб. (10 100 руб. × 5,1%) – сторнированы излишне начисленные взносы в ФФОМС России;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» – 20 руб. (10 100 руб. × 0,2%) – сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 73 субсчет «Излишне выплаченная зарплата» Кредит 70 – 8787 руб. – излишне выплаченная зарплата списана на расчеты с персоналом по прочим операциям;
Дебет 26 Кредит 70 – 27 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за май;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 3510 руб. (27 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева за май;
Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Излишне выплаченная зарплата» – 4698 руб. – удержана с зарплаты Кондратьева за май часть излишне выплаченной зарплаты за апрель;
Дебет 70 Кредит 50 – 18 792 руб. (27 000 руб. – 3510 руб. – 4698 руб.) – выплачена Кондратьеву зарплата за май за вычетом удержаний.
В июне:
Дебет 26 Кредит 70 – 27 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за июнь;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 3510 руб. (27 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева за июнь;
Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Излишне выплаченная зарплата» – 4089 руб. (8787 руб. – 4698 руб.) – удержана с зарплаты Кондратьева за июнь часть излишне выплаченной зарплаты за апрель;
Дебет 70 Кредит 50 – 19 401 руб. (27 000 руб. – 3510 руб. – 4089 руб.) – выплачена Кондратьеву зарплата за июнь за вычетом удержаний.
- Ситуация: нужно ли оформить удержание излишне начисленной зарплаты бухгалтерской справкой?
- Ответ: нет, не нужно.
- При удержании с сотрудника излишне начисленной зарплаты оформлять бухгалтерскую справку не требуется.
Все факты хозяйственной жизни быть подтверждены первичными документами (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). О взыскании излишне выплаченной зарплаты руководитель организации должен издать приказ (ст. 137 ТК РФ).
Если этот документ содержит все обязательные реквизиты первичной учетной документации, он и будет основанием для бухгалтерских записей. Обязательные реквизиты первичных документов перечислены в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.
№ 402-ФЗ.
Пересчет налогов
Ситуация: нужно ли пересчитать налоги и страховые взносы при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты? Выплата произошла в прошлых периодах и была обнаружена после сдачи отчетности по налогам.
Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине произошла излишняя выплата.
Если излишняя выплата зарплаты не связана со счетной ошибкой, то налоги не пересчитывайте и уточненные декларации не представляйте. Так поступайте, если:
- сотрудник не выполнял нормы труда или находился в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
- ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).
В этих случаях уменьшение заработка сотрудника на излишние выплаты – это не исправление ошибки бухгалтера, требующее корректировки уточненных деклараций. Это одно из удержаний по инициативе администрации, которое организация произвела в положенное время (ст. 137 ТК РФ). Сумму выплат сотруднику в месяце корректировки включите в расчет зарплатных налогов и взносов с учетом удержаний.
Если излишняя выплата зарплаты связана со счетной ошибкой в прошлых отчетных (налоговых) периодах, налоговую базу за прошлые периоды нужно скорректировать (ст. 54 НК РФ). Также поступайте, если сотрудник по собственному желанию возместил организации излишне выплаченную зарплату.
Так как в рассматриваемом случае к моменту обнаружения ошибки отчетность по налогу на прибыль уже сдана, в инспекцию подайте уточненные декларации, поскольку в связи с излишней выплатой зарплаты по этому налогу образуется недоимка (п. 1 ст. 81 НК РФ). По НДФЛ в результате исправления ошибки возникнет переплата.
Если производится перерасчет за прошлые налоговые периоды, когда форма 2-НДФЛ уже сдана, необходимо еще раз подать ее в инспекцию.
В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование необходимо учитывать следующее. Если в каком-либо отчетном периоде была излишне начислена зарплата, то корректировать облагаемую базу по взносам за этот период не нужно. Это объясняется тем, что база для начисления взносов формируется на дату начисления выплат (ч. 1 ст.
11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому оснований для корректировки базы за тот отчетный период, в котором зарплата была излишне начислена, нет. Следовательно, предоставлять уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г.
№ 1376-19.
Пример пересчета налоговых обязательств при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты. Излишняя выплата зарплаты произошла в связи со счетной ошибкой бухгалтера в прошлом отчетном (налоговом) периоде. Организация применяет общую систему налогообложения
В середине августа бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что при расчете зарплаты за май была допущена счетная ошибка, из-за которой менеджеру организации А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация платит по общим тарифам. Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила с начала года лимит по взносам.
В августе бухгалтер «Альфы» пересчитал налоги с суммы излишне выплаченной зарплаты. За май были излишне начислены:
- пенсионные взносы – 2222 руб. (10 100 руб. × 22%);
- взносы в ФСС России – 293 руб. (10 100 руб. × 2,9%);
- взносы в ФФОМС России – 515 руб. (10 100 руб. × 5,1%);
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 20 руб. (10 100 руб. × 0,2%).
Также был излишне удержан НДФЛ в сумме 1313 руб. (10 100 руб. × 13%).
Отчетным периодом по налогу на прибыль в «Альфе» является квартал. Организация применяет метод начисления. По итогам первого полугодия авансовый платеж по налогу на прибыль был рассчитан к доплате.
Поэтому из-за счетной ошибки при выплате зарплаты по налогу на прибыль образовалась недоимка за первое полугодие. Сумма недоимки составила 2630 руб. ((10 100 руб. + 2222 руб. + 293 руб. + 515 руб. + 20 руб.
) × 20%).
«Альфа» перечислила в бюджет Налог на прибыль (2630 руб.) и пени за каждый день просрочки платежа.
Если удержание произвести невозможно
Если ошибочно выданную зарплату удержать или взыскать с сотрудника невозможно, то она признается долгом, нереальным для взыскания. Сумму безнадежной дебиторской задолженности по излишне выплаченной зарплате:
- спишите за счет резерва по сомнительным долгам (если он создавался);
- отнесите на финансовый результат деятельности организации, включив ее в состав прочих расходов (п. 11, 14.3 ПБУ 10/99) (если резерв не создавался).
- Списание задолженности по зарплате отразите проводками:
- Дебет 76 Кредит 73
- – списана излишне выплаченная зарплата;
- Дебет 91-2 (63) Кредит 76
- – списана безнадежная дебиторская задолженность.
Как вернуть переплату по зарплате по вине бухгалтера
Ошибиться может каждый и бухгалтер исключением не является. Что делать если работнику по ошибке бухгалтера выплатили зарплату больше, чем положено? Можно ли ее взыскать с работника? В статье разберемся как вернуть переплату по зарплате по вине бухгалтера.
Порядок действий для удержания переплаты
Для начала нужно определить можно ли удержать излишне выплаченные деньги с работника. Удержать с работника деньги можно в следующих ситуациях (137 ТК РФ):
- Выданные работнику ранее денежные средства работник не отработал, либо не вернул. В качестве примера можно привести непредоставление отчета по командировке или за подотчетные деньги. Либо работнику был выплачен аванс, который он не отработал. В некоторых случаях также можно удержать и отпускные, например, когда отпуск работнику был предоставлен авансом, а работник увольняется. Важно при этом помнить, что удерживать отпускные нельзя в том случае, если работник увольняется в связи с сокращением или призывом в армию;
- Работнику переплатили зарплату из-за счетной ошибки. Либо из-за счетной ошибки работник получил большую сумму отпускных или пособий.
Ошибки бухгалтера
Рассмотрим какие ошибки могут считаться счетными, а какие нет:
Счетные ошибки | Несчетные ошибки |
В бухгалтерскую программу были введены неверные исходные данные, например, оклад, дату трудоустройства, дату увольнения, процент для начисления премии и др.; Сбой бухгалтерской программы, в результате чего заработная плата была рассчитана неверно; При расчете зарплаты к учету были принятые большие показатели по объему выполненной работы |
За один расчетный период зарплата была перечислена дважды;
|
Порядок возмещения переплаты
В зависимости от ситуации по которой возникла переплата будет различаться и алгоритм ее возмещения:
- Работник получил выплату в размере более, чем положена из-за своих же махинаций (например, представленные документы содержали заведомо ложные данные) или переплата возникла из-за того, что работник не отчитался по авансу, либо не отработал его. В этом случае сначала нужно определить согласен ли работник на удержание, а также выяснить не прошло ли более одного месяца с даты установления переплаты. В том случае если работник не согласен на удержание переплаты, работодатель имеет право только обратиться в суд. Если работник дает свое согласие, то с его заработной платы нужно удержать переплату. При этом необходимо соблюдать правило 20% удержания, то есть с заработной платы за раз можно удержать не более 20% (138 ТК РФ).
- Переплата произошла в следствие ошибки бухгалтерии. В этом случае необходимо выяснить является ли бухгалтерская ошибка счетной. Если это та, то с зарплаты работника удерживается переплата, но не более 20% от зарплаты за раз. Если ошибка несчетная, то удержать переплату работодатель может только в том случае, если работник сделает это самостоятельно.
Доказательства счетной ошибки
Так как возместить излишне выплаченную сумму проще если переплата вызвана счетной ошибкой бухгалтерии, то работодатель заинтересован именно в этом.
Какая именно ошибка считается счетной нормативные документы не поясняют.
Как разъясняет Роструд, под счетной ошибкой понимают арифметическую ошибку или ошибку, допущенную при математических расчетах ( статью ⇒ Зарплата без копеек).
Условия по удержанию переплаты
Для того, чтобы удержать переплату из зарплаты работника, должны соблюдаться следующие условия:
- Работник на удержание согласен;
- Должно пройти не менее одного месяца с даты, которая была установлена для возврата аванса, либо для погашения долга.
Выполняться условия должны одновременно оба. Если хотя бы одно из них не выполняется, взыскать деньги можно только в суде. В суд также потребуется обратиться и в том случае, если работником были предоставлены ложные сведения, либо какие-то сведения, влияющие на зарплату были скрыты.
После того как будет обнаружена ошибка, о ней необходимо уведомить руководителя. Для этого пишется докладная записка, в которой указывается, что при расчете зарплаты (пособия или отпускных) была допущена счетная ошибка.
После этого работнику можно предложить внести деньги добровольно, либо удержать их из зарплаты. На удержание средств необходимо издать приказ. Подтверждая свое согласие на удержание денег из зарплаты, работник ставит свою подпись в приказе.
Это и будет являться письменным согласием работника на удержание переплаты ( статью ⇒ Что делать если работник не отчитался за подотчетные деньги).
Что делать если работник уволился
Удержать переплату работодатель может только из зарплаты работника (137 ТК РФ). Однако если работник уже уволился, сделать это невозможно. В том случае если добровольно вернуть переплату работник не хочет, работодатель имеет право обратиться в суд. При этом следует подготовить доказательства того, что ошибка по которой перешла переплата была счетной.
Корректировка бухучета, НДФЛ и страховых взносов
При возникновении ошибки в выплате зарплаты потребуется пересчитать НДФЛ, взносы, а также исправить бухгалтерские записи. Проводки будут следующими:
Хозяйственная операция | Проводка | |
Д | К | |
Работнику перечислен аванс | 70 | 51 |
Сторнирована излишне переплаченная сумма | 20 | 70 |
Работнику начислена зарплата | 20 | 70 |
Начислены на зарплату страховые взносы | 20 | 69 |
Выплачена основная зарплата за вычетом удерживаемых сумм | 70 | 51 |
Удержан НДФЛ | 70 | 68 |
ОБРАЗЕЦ ДОКЛАДНОЙ ЗАПИСКИ
ОБРАЗЕЦ ПРИКАЗА
Статья 137 ТК РФ | «Ограничение удержаний из заработной платы» |
Статья 138 ТК РФ | «Ограничение размера удержаний из заработной платы» |
Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:
Уволенному работнику неправильно рассчитали зарплату: что должен сделать бухгалтер
- Новости
- Расчеты с работниками
Уволенному работнику неправильно рассчитали зарплату: что должен сделать бухгалтер
2 октября 2015 Елена Маврицкая Ведущий Эксперт, главбух с 10-летним стажем
Бухгалтерам нередко приходится делать перерасчеты по зарплате работников после увольнения. При этом возникает масса вопросов: какие проводки сделать, в каком периоде отразить корректировки по страховым взносам, нужно ли сдавать уточненную форму 2-НДФЛ и проч. В настоящей статье мы расскажем, что должен сделать бухгалтер как в случае переплаты, так и при занижении зарплаты.
Чаще всего чрезмерная выплата зарплаты вызвана одной из двух причин. Первая — это так называемый перерасход отпуска, когда работнику дали отпуск за еще неотработанный период. Он получил отпускные, а затем уволился, при этом период, за который был предоставлен отпуск, так и остался неотработанным.
В этом случае величина отпускных становится излишне выданной зарплатой, то есть задолженностью работника перед работодателем. Вторая причина — это неотработанный аванс, когда работник в середине месяца получил некую сумму, после чего уволился. Далее при окончательном расчете выяснилось, что зарплата, фактически заработанная в данном месяце, меньше полученного аванса.
Тогда «незакрытая» часть аванса будет числиться на дебете счета 70, как долг сотрудника.
В подобной ситуации работодателю следует предложить бывшему работнику добровольно вернуть долг. Если тот откажется, организации останется лишь подать судебный иск, либо простить долг и списать дебетовое сальдо. Рассмотрим каждый из этих вариантов.
Работник вернул деньги
Если работник добровольно вернет неотработанный аванс, дебетовое сальдо по счету 70 будет автоматически погашено. А поскольку с суммы аванса страховые взносы и НДФЛ не платятся, то при возврате никаких корректировок делать не придется.
Если же речь идет о возврате отпускных, то бухгалтеру нужно сторнировать проводку, сделанную при их начислении. В налоговом учете расходы в виде отпускных необходимо аннулировать.
При этом взносы, которые были перечислены в ПФР, ФСС и ФОМС с суммы отпускных, становятся излишне уплаченными. Следовательно, их нужно отразить в отчетности перед фондами как переплату.
Причем подавать уточнения за период, в котором выплачены отпускные, бухгалтер не должен. Достаточно отразить корректировки по взносам в отчетности за текущий период. Такие разъяснения дал Минздравсоцразвития России в письме от 28.05.10 № 1376-19 (см.
«В каких случаях перерасчет с работником не приведет к уточнению расчетов по страховым взносам»).
Единственная проблема, которая может возникнуть, связана с персонифицированной отчетностью в ПФР. Дело в том, что отчет, где указаны отрицательные начисления пенсионных взносов по какому-либо сотруднику, не будет принят. Поэтому, если из-за корректировок по отпускным взносы текущего периода стали меньше нуля, придется отразить эти корректировки не в текущем, а в предыдущем периоде.
Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы отпускных и перечисленный в бюджет, тоже становится излишне уплаченным. Если отчетность за соответствующий год уже сдана, налог надо отразить в уточненной справке по форме 2-НДФЛ.
Номер уточнения должен совпадать с номером исходной справки, а дата будет текущей. Правила заполнения уточненной формы 2-НДФЛ изложены в письме ФНС России от 13.08.14 № ПА-4-11/15988 (см.
«ФНС сообщила, как заполнить уточненную справку 2-НДФЛ при возврате налога работнику»).
Далее бухгалтеру нужно сторнировать проводку по начислению НДФЛ с отпускных. В результате образуется переплата по налогу, которую можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей в бюджет (п. 1 ст. 231 НК РФ). Перечислять налог работнику не нужно, поскольку тот возвращает излишне полученные отпускные за минусом НДФЛ.
Пример 1 В начале 2015 года работник Иванов получил отпуск за неотработанный период. Ему начислили отпускные в сумме 10 000 руб. Бухгалтер удержал и перечислил в бюджет НДФЛ в размере 1 300 руб.(10 000 руб. х 13%). На руки Иванов получил 8 700 руб. (10 000 — 1 300). В бухучете работодателя появились проводки:
- ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
- ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
- ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
- ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- В налоговом учете отражены расходы по заработной плате в сумме 10 000 руб.
– 10 000 руб. — начислены отпускные Иванову; – 1 300 руб. — начислен НДФЛ; – 1 300 руб. — перечислен НДФЛ; – 8 700 руб. — отпускные выданы Иванову.
По возвращении из отпуска Иванов уволился и вернул отпускные в кассу. Бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 44 – 10 000 руб. — сторнированы отпускные Иванова;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 70
– 1 300 руб. — сторнировано начисление НДФЛ;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 70
– 8 700 руб. — отпускные возвращены Ивановым. В налоговом учете аннулированы расходы по заработной плате в сумме 10 000 руб.
Кроме того, бухгалтер отразил излишне удержанный и уплаченный налог на доходы в сумме 1 300 руб. в уточненной справке 2-НДФЛ. Переплату в размере 1 300 руб. он зачел в счет будущих платежей в бюджет.
Работодатель взыскивает деньги через суд
В ситуации, когда работодатель подает иск, чтобы взыскать задолженность по авансу или неотработанному отпуску через суд, соответствующие суммы (за минусом НДФЛ) нужно отразить по дебету счета 73 и кредиту счета 70. Если тяжбу выиграет бывший сотрудник, следует сделать обратную проводку. Если же победителем станет компания, и работник вернет деньги, сумма будет списана в дебет счета 51 или 50.
С расходами в виде отпускных надо поступить следующим образом. В случае победы работника суммы задолженности необходимо отразить на счете 91, а в налоговом учете аннулировать. В случае победы работодателя расходы надо аннулировать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Судьба пенсионных, медицинских взносов и взносов в ФСС тоже зависит от исхода судебного разбирательства.
Если суд примет решение в пользу сотрудника, и тот не вернет деньги, взносы являются правомерно уплаченными. Тогда никаких корректировок делать не надо.
Если же суд встанет на сторону компании, то взносы будут являться переплатой, которую нужно отразить в отчетности текущего периода как задолженность фонда.
Что касается НДФЛ, то при победе работодателя с этим налогом следует поступить так же, как при добровольном возврате денег работником. Проще говоря, нужно подать уточненную 2-НДФЛ и сторнировать начисление налога в бухучете. В случае победы работника налог считается удержанным и уплаченным правомерно, и никакие корректировки не требуются.
Пример 2 В начале 2015 года работник Петров получил отпуск за неотработанный период. Ему начислили отпускные в сумме 20 000 руб. Бухгалтер удержал и перечислил в бюджет НДФЛ в размере 2 600 руб.(20 000 руб. х 13%). На руки Петров получил 17 400 руб.(20 000 — 2 600). В бухучете работодателя появились проводки:
- ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
- ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
- ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
- ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- В налоговом учете отражены расходы по заработной плате в сумме 20 000 руб.
– 20 000 руб. — начислены отпускные Петрову; – 2 600 руб. — начислен НДФЛ; – 2 600 руб. — перечислен НДФЛ; – 17 400 руб. — отпускные выданы Петрову.
По возвращении из отпуска Петров уволился, но деньги в кассу возвращать отказался. Компания подала иск в суд. Бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 70 – 17 400 руб.(20 000 — 2 600) — отражена претензия по отпускным.
- Если суд выиграет Петров, то бухгалтер сделает проводки: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 – 17 400 руб. — отражен отказ по претензии;
- ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 44
- ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 70
- В налоговом учете аннулированы расходы в сумме 20 000 руб.
- Если суд выиграет компания, бухгалтер сделает проводки: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 – 17 400 руб. – отпускные возвращены Петровым по решению суда;
- ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 44
- ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 70
– 20 000 руб. – сторнированы отпускные Петрова; – 20 000 руб. — отпускные Петрова списаны на прочие расходы; – 20 000 руб. – сторнированы отпускные Петрова; – 2 600 руб. – сторнировано начисление НДФЛ. В налоговом учете аннулированы расходы в сумме 20 000 руб.
Кроме того, в случае победы работодателя бухгалтер отразит излишне удержанный и уплаченный налог на доходы в сумме 2 600 руб. в уточненной справке 2-НДФЛ. Переплату в размере 2 600 руб. он зачтет в счет будущих платежей в бюджет.
Работодатель простил задолженность
Не исключено, что работник откажется погасить долги, а компания не станет обращаться в суд. Если долг возник из-за неотработанного аванса, то дебетовое сальдо по счету 70 будет оставаться до тех пор, пока бухгалтер его не спишет.
Если же причиной долга является перерасход отпуска, то бухгалтер должен сторнировать проводку, сделанную при начислении отпускных, и аннулировать соответствующие расходы в налоговом учете.
В результате по счету 70 образуется дебетовое сальдо, которое останется вплоть до списания.
При этом взносы, которые были перечислены в ПФР, ФСС и ФОМС с суммы отпускных, являются правомерно уплаченными. Как следствие, никаких корректировок делать не нужно.
Налог на доходы физлиц с суммы отпускных удержан и перечислен в бюджет обоснованно, поэтому корректировки тут тоже не требуются. А в случае неотработанного аванса работник получил доход, но компания не успела удержать НДФЛ.
Поэтому бухгалтер должен сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для этого необходимо представить справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2».
Но сделать это надо не сразу, а только после того, как задолженность будет списана.
Списать задолженность следует по истечении срока исковой давности, который равен трем годам (ст. 196 ГК РФ). В бухгалтерском учете в этом случае делается проводка по дебету счета 91 и кредиту счета 70. А вот вопрос с отражением ситуации в налоговом учете является спорным.
Пункт 2 статьи 266 НК РФ позволяет отнести «дебиторку» с истекшим сроком исковой давности к убыткам и включить во внереализационные расходы. Но Минфин России в письме от 10.12.09 № 03-03-06/1/799 высказался против подобных затрат (см.
«Минфин против списания «дебиторки» по зарплате за неотработанные дни отпуска»). Правда, выводы чиновников относятся к ситуации, когда компания при увольнении сотрудника не аннулировала в налоговом учете расходы на неотработанный отпуск.
Отсюда можно сделать вывод, что если данные затраты аннулированы, то по окончании срока исковой давности бухгалтер вправе сформировать убытки.
Зарплата занижена
Иногда заработную плату сотрудника приходится доначислять уже после его увольнения. Как правило, такое случается либо при выявлении ошибки, допущенной в прошлом, либо в случае «запоздалого» премирования за прошлые периоды. Рассмотрим каждую из этих ситуаций.
Бухгалтер выявил ошибку
Если после увольнения сотрудника выяснилось, что его зарплата за прошлые периоды была по ошибке занижена, бухгалтеру следует незамедлительно произвести доначисления.
Налоговый и бухгалтерский учет данных сумм будет точно таким, как в случае «обычной» зарплаты.
Другими словами, необходимо создать проводку по дебету счета 44, 20 или 22 и кредиту счета 70 и сформировать расходы для целей исчисления налога на прибыль. Также следует заплатить страховые взносы в фонды.
Кроме того, работодатель обязан рассчитать и выплатить сотруднику денежную компенсацию за задержку зарплаты. Размер ее должен быть не ниже одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России от невыплаченной вовремя суммы за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).
Компенсация за задержку зарплаты не облагается НДФЛ и не включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. А вот со страховыми взносами полной ясности нет. Чиновники традиционно настаивают, что взносы нужно заплатить. Такая точка зрения изложена, в частности, в письме Минтруда России от 03.08.15 № 17-3/В-398 (см.
«Минтруд: проценты за нарушение срока выплаты зарплаты облагаются страховыми взносами»). Но арбитражная практика складывается в пользу работодателя. Так, в постановлении ВАС РФ от 10.12.13 № 11031/13 сделан обратный вывод, а именно что величина компенсации освобождена от взносов.
Таким образом, у компаний есть хорошие шансы избежать уплаты взносов, но для этого, скорее всего, придется обращаться в суд.
Премия начислена после увольнения работника
Во многих компаниях премии начисляются не ежемесячно, а по итогам квартала или года. При таких условиях работник может получить квартальный или годовой бонус уже после своего увольнения.
Возникает вопрос, в каком периоде нужно отразить доходы работника и за какой период подать справку 2-НДФЛ? Лучше всего включить «запоздалую» премию в доходы квартала или года, по итогам которого она назначена.
Ведь согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена.
Соответственно, если отчетность за этот год уже сдана, надо подать уточнения по форме 2-НДФЛ.
Взносы в ПФР, ФОМС и ФСС, начисленные на величину «запоздалой» премии, можно отразить в отчетности текущего периода. Об этом сообщил Минздравсцразвития России в письме от 28.05.10 № 1376-19.
И еще один показатель, который необходимо уточнить бухгалтеру — это размер компенсации за неиспользованный отпуск, полученной работником при увольнении. Дело в том, что данная компенсация рассчитывается исходя из среднего заработка. А поскольку в момент увольнения премия еще не была начислена, в средний заработок она не вошла.
Нужно ли пересчитывать компенсацию с учетом премии? Если премия квартальная, то не нужно, так как в средний заработок не входят премии, начисленные за пределами расчетного периода (письмо Роструда России от 03.05.07 № 1263-6-1). Но если премия годовая, то средний заработок необходимо пересчитать, потому что вознаграждение по итогам года учитывается независимо от времени начисления (п.
15 положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы*).
*Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922.
Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе