Сдача машины в аренду вполне законная Процедура, но при аренде автотранспорта необходимо учитывать нюансы. В данной статье Юрист известной минской компании «Прокат Авто 24» рассказывает, как соблюсти все тонкости при сдаче авто напрокат в Беларуси, чтобы избежать финансовых потерь и неприятностей с контролирующими органами.
Сдача авто в аренду, как бизнес
По закону вы можете сдать в аренду любое имущество, принадлежащее вам на правах собственности. Есть 2 варианта действий.
Так как для сдачи автомобиля в краткосрочную или длительную аренду регистрировать фирму или ИП не обязательно, вы сдаете машину в аренду, как физическое лицо. Информацию по уплате налогов за аренду автомобиля для физ. лиц, вы найдете ниже.
Но если вы собираетесь заниматься всеми процедурами, связанными с прокатом автотранспорта самостоятельно и хотите делать все законно, вы вправе осуществлять предпринимательскую деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве Индивидуального предпринимателя. Первый вариант требует меньше усилий и гипотетически может оказаться выгоднее, но он подойдет для тех, кто не рассматривает это как серьезный бизнес, а сдает одну личную машину.
Так как главная цель любого бизнеса – это получение прибыли, то стоит рассматривать все возможные варианты сдачи машины в аренду. Такой подход позволит выбрать оптимальный по доходности способ.
Отталкивайтесь от того, что стоимость аренды авто зависит от марки, модели, возраста автомобиля, технического состояния, вместительности, длительности оказания услуг и других факторов. Для компаний по прокату бОльшее значение имеет богатая комплектация и наличие GPS-трекера. Высокорентабельными для аренды считаются авто премиум-класса.
Сдача в аренду одного автомобиля бюджетных марок эконом-класса при фактически одинаковых трудозатратах на ведение бизнеса, приносит гораздо меньше прибыли. Преимуществом для сдачи машины в аренду под такси будет наличие ГБО, экономичных дизельного или гибридного двигателей.
Как правило, таксопарки берут в аренду автомобили комфорт и эконом класса новые или до 5 лет с небольшим пробегом.
Если вы читаете эту статью на этапе выбора автомобиля для коммерческой эксплуатации, при покупке нового авто в автосалоне у дилера обратите внимание на:
Гарантированный автопроизводителем эксплуатационный ресурс, как отдельных агрегатов, так и машины в целом.
Периодичность и стоимость технического обслуживания.
Комплектацию автомобиля. Наличие ABS, ESP, системы помощи при начале движения на подъеме, круиз-контроля, кондиционера, сенсорного дисплея мультимедийной системы, камеры заднего вида, подогрева стекол, сидений и других наворотов.
Удобство посадочных мест для пассажиров и в первую очередь посадку за рулем. Наличие регулировки вылета рулевой колонки и настройки положения водительского сидения, создают удобство при длительных поездках.
Вид трансмиссии. Таксисты предпочитают механику, а на прокат лучше берут машины с АКПП.
Ликвидность модели на вторичном авторынке. Новые автомобили одного класса в автосалонах стоят практически одинаково, но через 5 лет пользования могут стоить по-разному и 7-8 тысяч долларов, как Фольксваген Поло седан и 4-5 тысяч, как Джили Эмгрант 7.
Виды аренды
Большинство автопрокатов в Минске предлагают прокат авто без водителя с посуточной оплатой и аренду автомобилей с экипажем с оплатой за пробег или за час пользования.
Есть два вида аренды по сроку сдачи – краткосрочная и длительная. Статистика по сдаче автомобилей компанией «Прокат Авто 24» показывает, что авто без водителя в Минске арендуют от одних суток до года. Краткосрочная аренда на несколько суток более популярная услуга, чем долгосрочная.
Если клиентам нужно взять машину напрокат без водителя на несколько часов они понимают, что дешевле Услуги каршеринговых компаний, а если нужна аренда на срок более года, выгоднее рассматривать покупку машины в Лизинг.
Какие авто можно сдать и кому, поиск арендатора
Арендаторов в большей степени интересуют автомобили в хорошем техническом состоянии: бюджетники и модели среднего класса новые или с небольшим пробегом в возрасте до 5 лет, представительские автомобили до 10 лет. Исключение составляют лимузины и ретро автомобили, возраст этой категории транспорта не ограничен. Такие авто арендуют для свадебных кортежей, фотосессий, выпускных, мальчишников и девичников.
Менее востребованы, но также пользуются спросом пассажирские и грузовые микроавтобусы под категорию «B», вместительные 7-8 местные минивэны и фургоны.
Где искать клиентов на аренду авто
Первое, что нужно сделать это вымыть машину, найти подходящую локацию и сделать качественные фото снаружи и внутри. Как правильно фотографировать автомобиль, читайте по ссылке.
Далее вы можете разместить объявление о сдаче автомобиля на прокат в каталоге «АвтоПортала» и других доступных сайтах агрегаторах. Среди ваших потенциальных клиентов могут быть, как физические, так и юридические лица.
Частники берут авто для личного пользования, а организации для поездок сотрудников. Фирмы используют арендный транспорт, когда не хватает собственного автопарка или машина на ремонте.
Сдать авто в аренду под такси
Так как желающих предостаточно, то самый быстрый вариант по сдаче в аренду бюджетных автомобилей — сдать авто в аренду под такси. Однако этот бизнес связан с проблемой поиска надежных водителей.
Доверить машину «чайнику» не проблема, но после эксплуатации авто «случайным таксистом» от автомобиля может остаться только название, а затраты на устранение неисправностей лягут на ваши плечи.
Чтобы оценить ориентировочный доход от бизнеса по сдаче посмотрите в объявленияхсколько стоит аренда машины под такси.
Надежнее предложить аренду машины службе такси, переложив ответственность за эксплуатационные расходы и устранение технических неисправностей на фирму. Большинство служб такси на постоянной основе ищут для работы водителей с личным автомобилем, а также кроме работы водителем, предлагают взять авто в аренду под такси в Минске и других городах Беларуси.
Аренда авто на свадьбу
Если ваша машина соответствует, и вы готовы сами водить, обращайтесь в свадебные агентства и компании по прокату транспорта для свадебных кортежей, предлагаете себя и автомобиль. Всегда пользуются спросом авто премиум и бизнес класса популярных марок: Мерседес, БМВ, Ауди, а также внедорожники, лимузины и ретро автомобили.
Как оформить сдачу автомобиля в аренду
С родственником или знакомым, которому доверяете можно обо всем договориться устно. Но, если с машиной что-то случится по вине арендатора, получить возмещение ущерба на основании устной договоренности будет сложно. Что бы не попасть впросак при сдаче машину в аренду заключайте Договор в письменной форме.
Как составить правильный договор аренды автомобиля
Законодательство Республики Беларусь не устанавливает определенной формы договора.
В соответствии со статьей 577 Гражданского кодекса РБ (далее ГК) договор аренды — это договор, согласно которому арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
В согласно ст.579 ГК арендодателями могут быть собственники имущества и лица, управомоченные законодательством или собственником сдавать имущество в аренду.
Договор аренды транспортных средств с физическим лицом должен быть обязательно составлен в письменной форме.
Договор следует составить в двух экземплярах, по одному для каждой стороны. Регистрировать его не требуется, но можно заверить у нотариуса.
Предметом договора аренды является передаваемое по договору аренды имущество, иными словами — объект аренды.
Поэтому в договоре аренды должны быть обязательно указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды.
В вашем случае данные автомобиля: марка, модель, цвет, госномер, вин-код и так далее. Их можно переписать из техпаспорта.
Договор аренды по определению является возмездным, то есть арендатор обязан вносить арендную плату за пользование имуществом в соответствии со ст.585 ГК.
- Арендная плата может быть установлена в виде:
- — твердых платежей, вносимых периодически или единовременно;
- — определенной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;
- — предоставления арендатором арендодателю определенных услуг;
- — передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или аренду;
Арендная плата может также выражаться в виде возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.
При этом сторонами может быть составлен отдельный документ, где будут указаны виды работ по улучшению имущества и их стоимость.
Необходимо иметь в виду, что без согласия арендодателя арендатор не вправе в качестве арендной платы принять на себя затраты по улучшению арендованного имущества.
- Кроме того, стороны вправе определить в договоре иные виды арендной платы либо сочетать несколько видов арендной платы, если иное не установлено законодательством.
- Законодательством предусмотрено два вида договоров аренды транспортных средств:
- 1) аренда ТС с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации (договор аренды транспортного средства с экипажем) (ст.603-612 ГК);
2) аренда ТС без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации (договор аренды транспортного средства без экипажа) (ст.613-620 ГК).
По договору аренды ТС без экипажа арендодатель предоставляет арендатору за плату транспортное средство. Аренда авто не подразумевает услуги по управлению и технической эксплуатации ТС. При этом в обязательном порядке на арендатора возлагается:
— осуществление управления ТС и его техническая эксплуатация собственными силами (ст.616 ГК);
— ответственность за вред, причиненный третьим лицам в результате аварии (ст.619 ГК);
— обязанность проведения текущего и капитального ремонта, а также предоставления запчастей и других необходимых принадлежностей (ст.615 ГК).
Вы можете добавить в договор дополнительные условия: запретить использовать автомобиль как такси, запретить выезжать за пределы города, области или страны, установить максимально разрешенный пробег за месяц. Все это можно указать на ваше усмотрение. Еще можете прописать санкции для арендатора за нарушение этих ограничений.
В договоре вы можете указать, что в период эксплуатации арендатор обязан проходить техосмотр и платить транспортный Налог. Главное, чтобы он делал это своевременно и не допускал просрочек.
В договоре можно предусмотреть Залог или обеспечительный платеж за арендуемую машину. Арендатор передает вам эту сумму при получении машины, и, если он повредит машину или нарушит условия, вы можете удержать весь залог или его часть.
Автомобиль от арендодателя арендатору передается согласно акта приема-передачи автомобиля, который является неотъемлемой частью договора. В нем надо описать техническое состояние машины и перечислить все неисправности и недостатки, которые есть на момент передачи. Арендатор не должен платить за их устранение.
Если же на кузове появится новая царапина, вы можете потребовать у арендатора оплатить ремонт или вычесть нужную сумму из залога.
Чем отличается договор аренды с экипажем от договора аренда машины без водителя
Между двумя этими договорами есть несколько отличий:
Четко оговорены обязанности экипажа перед арендатором;
Указано количество водителей, обеспечивающих управление транспортным средством;
Прописанные условия, согласно которым арендатор освобождается от ответственности за техническую исправность авто при наличии экипажа;
Может быть указано количество пассажиров и маршрут следования;
Стоимость услуг рассчитанная за километраж или за период пользования.
В остальном, обязанности и требования сохраняются.
Образцы договоров аренды автомобиля в РБ
Данные образцы договоров могут быть использованы, как примеры для составления собственных договоров. По необходимости в документе вы можете указать важные условия и требования.
Можно ли сдать в аренду лизинговый автомобиль
Да, можно, но передача третьему лицу в аренду имущества, полученного в лизинговой компании по договору лизинга, называется сублизингом. Поскольку лизинг – это финансовая аренда, то лизингополучатель предмет лизинга (в вашем случае предметом лизинга является автомобиль) может передать в сублизинг, а не в аренду.
При этом, лизингополучатель вправе сдавать полученное имущество в сублизинг, если это не запрещено условиями договора лизинга, и только с письменного разрешения лизингодателя. Обычно в договоре указаны ограничения использования автомобиля в предпринимательской деятельности. Использовать автомобиль в коммерческих целях (такси, грузоперевозки и др.) могут только юрлица или ИП.
Без получения согласия лизингодателя передавать предмет лизинга в сублизинг (аренду) лизингополучатель не вправе, в противном случае такая сделка может быть признана судом недействительной (например, по заявлению лизингодателя).
Как физлицом уплачивается налог за аренду автомобиля
По законодательству Республики Беларусь с дохода полученного от аренды автомобиля нужно отчислять Подоходный налог.
При выплате физическому лицу (не являющемуся индивидуальным предпринимателем) арендной платы за пользование автомобилем арендатор выступает в роли налогового агента и должен исчислить, удержать из таких сумм и перечислить в бюджет подоходный налог по ставке 13 %.
При этом оплата или возмещение стоимости услуг за техническое обслуживание, запчасти, ремонт, страхование и другие услуги по арендованному имуществу у физического лица не облагается подоходным налогом, если организация обязана нести эти расходы по договору аренды.
Если вы, как физлицо сдаете машину в аренду юридическому лицу, обязательно уточняйте об отчислениях подоходного налога.
В случае, когда у арендодателя отсутствует место основной работы, организация арендатор вправе предоставить ему стандартные вычеты. Для этого физлицо подает письменное заявление.
Подоходный налог удерживается из суммы арендной платы при ее фактической выплате. В бюджет его надо перечислить не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату арендной платы и (или) дня ее перечисления на счет арендодателя.
При сдаче авто в прокат оформляете официальный договор, с уплатой необходимых налогов, благодаря этому ваш доход будет документально подкреплен и обеспечен определенными гарантиям.
Все тонкости налогооблажения при сдаче автомобиля в аренду можно уточнить на сайте МНС или обратившись к консультанту в налоговой инспекции по месту жительства.
Транспортный налог
С 1 января 2021 года в Беларуси вместо госпошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении был введен транспортный налог.
Транспортный налог исчисляется на каждую машину, которая зарегистрирована в ГАИ: если автомобиль состоит на учете, его надо оплачивать.
С учётом положений статьи 19 Налогового кодекса физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь, также являются плательщиками транспортного налога.
При передаче транспортного средства в финансовую аренду (лизинг) плательщиком налога признаётся лизингополучатель.
Налог взимается за календарный год исходя из физических параметров авто и фактического времени владения транспортным средством. Начисления начинаются с месяца, следующего за месяцем в котором автомобиль был зарегистрирован в ГАИ и прекращаются с момента снятия его с учета.
В 2021 году аванс в размере 29 руб. (1 базовой величины) должны платить все физлица, которые не прошли техосмотр до нового года. Аванс нужно внести не позднее 15 декабря 2021 года.
Произвести доплату налога за 2021 год автовладельцы обязаны не позднее 15 ноября 2022 года на основании извещения налогового органа, которое будет вручено каждому автовладельцу не позднее 1 сентября 2022 года (оно либо размещается в личном кабинете на сайте налоговой, либо может быть отправлено по почте или вручено лично). Если налог уплачен несвоевременно, придется уплатить Штраф — до 10 б. в. и пеню за просрочку.
Ставка транспортного налога для физлиц в год
Легковые автомобили:
- с разрешенной максимальной массой до 1,5 тонны — 61 руб.
- более 1,5 тонны, но не более 1,75 тонны — 81 руб.
- более 1,75 тонны, но не более 2 тонн — 102 руб.
- более 2 тонн, но не более 2,25 тонны — 122 руб.
- более 2,25 тонны, но не более 2,5 тонны — 142 руб.
- более 2,5 тонны, но не более 3 тонн — 162 руб.
- более 3 тонн — 223 рубля;
Автобусы:
- до 20 мест — 244 руб.
- от 21 до 40 мест — 345 руб.
- свыше 40 мест — 447 руб.
Грузовики:
- с разрешенной максимальной массой до 2,5 тонн — 162 руб.
- от 2,5 до 3,5 тонн — 345 руб.
- от 3,5 до 12 тонн — 447 руб.
- свыше 12 тонн — 508 руб.
- седельный тягач — 406 руб.
Мотоциклы:
Прицепы:
- с разрешенной максимально массой до 750 кг — 41 руб.
- массой свыше 750 кг — 223 руб.
- прицеп-дача (караван) — 41 руб.
Ставка транспортного налога для юридических лиц
Легковые автомобили:
- с разрешенной максимальной массой до 1 тонны — 162 руб.
- от 1 до 2 тонн — 209 руб.
- от 2 до 3 тонн — 255 руб.
- более 3 тонн — 325 руб.
Автобусы:
- до 20 мест — 278 руб.
- от 21 до 40 мест — 394 руб.
- свыше 40 мест — 510 руб.
Грузовики:
- с разрешенной максимальной массой до 2,5 тонн — 278 руб.
- от 2,5 до 3,5 тонн — 394 руб.
- от 3,5 до 12 тонн — 510 руб.
- свыше 12 тонн — 580 руб.
- седельный тягач — 464 руб.
Мотоциклы:
Прицепы:
- с разрешенной максимально массой до 750 кг — 116 руб.
- массой свыше 750 кг — 278 руб.
- прицеп-дача (караван) — 116 руб.
Льготы по транспортному налогу
- Не взимают налог на машины, выпущенные не позднее 1991 года либо в отношении которых дата регистрации не может быть установлена, электромобили (по 31 декабря 2025 года), похищенные транспортные средства (при наличии документов, которые подтверждают факт угона или другого незаконного изъятия ТС из собственности), а также специально оборудованные для использования инвалидами.
- Физические лица, уплатившие до 1 января 2021 года государственную пошлину и получившие разрешение на допуск транспортных средств к участию в дорожном движении, по транспортным средствам, подлежащим налогообложению транспортным налогом, будут освобождаться от уплаты транспортного налога на период действия названного разрешения.
- Транспортный налог будет исчисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истёк срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина.
Освобождение от уплаты транспортного налога
Местные органы могут освободить от платы (частично или полностью) человека, оказавшегося в трудной жизненной ситуации. Освобождение от уплаты транспортного налога предоставляется только по транспортным средствам, не используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.Также не надо платить тем, кто успеет снять машину с учета до 1 июля 2021 года.
Материалы по теме:
Арендные отношения в Беларуси и России: как исчислить НДС?
Из письма в редакцию:
«Наша организация предоставляет часть производственного здания, расположенного на территории Беларуси, российской организации в аренду, а также имеет Недвижимость на территории России, которую также предоставляет в аренду российской организации.
Кроме того, на территории Российской Федерации приобретено транспортное средство, которое предоставлено в аренду на территории России российской организации.
Руководствуясь тем, что арендатором выступает резидент Российской Федерации, который не является налогоплательщиком Республики Беларусь, организация не исчисляла НДС при предоставлении такого имущества в аренду.
Помимо этого мы выполнили собственными силами ремонт арендуемого российской организацией помещения и получили от нее возмещение стоимости этого ремонта. Исчисление и уплата НДС с этого полученного возмещения также не производились, поскольку арендатор не является резидентом Республики Беларусь.
- Правильно ли поступила наша организация, не исчислив и не уплатив НДС при предоставлении имущества в аренду нерезиденту Республики Беларусь и получении от него возмещения стоимости работ по ремонту предоставленного в аренду имущества?
- Анна Антоновна, главный бухгалтер»
- Для исчисления и уплаты НДС следует установить место реализации услуг
- Сразу отмечу, что организация допустила ошибки, не исчислив НДС при предоставлении в аренду:
- – недвижимого имущества на территории Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь;
- – транспортного средства на территории Российской Федерации нерезиденту Республики Беларусь.
- Обоснуем данный вывод.
Объектами обложения НДС признают обороты по реализации услуг на территории Республики Беларусь, включая обороты по передаче арендодателем объекта аренды арендатору (подп. 1.1.6 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Следовательно, если оборот по реализации услуг совершен на территории Республики Беларусь, то его признают объектом обложения НДС.
При этом надо учесть, что арендные отношения имеют место с резидентом Российской Федерации, т.е. государства, являющегося членом Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС). Соответственно в данном случае следует принимать во внимание разд. XVII «Налоги и налогообложение» Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее – Договор) |*|.
* Комментарий к Договору доступен для подписчиков электронного «ГБ»
Так, взимание косвенных налогов при оказании услуг осуществляют в государстве – члене ЕАЭС, территорию которого признают местом реализации услуг. Взимание косвенных налогов при оказании услуг осуществляют в порядке, предусмотренном приложением 18 к Договору (п. 2 ст. 72 Договора).
Справочно: в приложении 18 к Договору приведен Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол), в разд. IV которого изложен порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг.
При этом налоговую базу, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяют в соответствии с законодательством государства – члена ЕАЭС, территорию которого признают местом реализации услуг (п. 28 Протокола).
Подведем итог: для определения необходимости исчисления и уплаты НДС следует установить место реализации услуг. Если им признана территория Республики Беларусь, НДС необходимо исчислить и уплатить в Республике Беларусь на основании ее законодательства. И наоборот, если местом реализации услуг является территория Российской Федерации, НДС уплачивают в Российской Федерации.
Предоставление в аренду недвижимости на территории Республики Беларусь
Местом реализации услуг признают территорию государства – члена ЕАЭС, если услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории данного государства – члена ЕАЭС. Эти положения применяют также в отношении услуг по аренде и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества (подп. 1 п. 29 Протокола).
Справочно: недвижимое имущество – земельные участки и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в т.ч. здания, сооружения (п. 2 Протокола).
Из этого следует, что если сдаваемый в аренду объект недвижимости находится на территории Республики Беларусь, то местом реализации услуг по его предоставлению в аренду признают территорию Республики Беларусь.
Таким образом, при предоставлении российской организации в аренду объекта недвижимости (часть производственного здания), расположенного на территории Республики Беларусь, должен быть исчислен и уплачен НДС на территории Республики Беларусь и в соответствии с ее законодательством.
Замечу, что в НК не предусмотрено отсутствие налогообложения в отношении предоставления в аренду части производственного здания нерезидентам Республики Беларусь.
Следовательно, при предоставлении российской организации в аренду части производственного здания, расположенного на территории Республики Беларусь, надо исчислить и уплатить НДС в связи с наличием объекта налогообложения.
Значит, Анна Антоновна, Ваша организация допустила ошибку.
- Чтобы ее исправить, в бухгалтерском учете необходимо сделать запись:
- Д-т 90 – К-т 68
- – отражается сумма НДС от суммы арендной платы за предоставленное в аренду недвижимое имущество, расположенное на территории Республики Беларусь.
- Предоставление в аренду транспортного средства на территории Российской Федерации
Местом реализации услуг признают территорию государства – члена ЕАЭС, если услуги оказывает налогоплательщик этого государства – члена ЕАЭС, если иное не предусмотрено подп. 1–4 п. 29 Протокола.
Эти положения применяют также при аренде транспортных средств (подп. 5 п. 29 Протокола) |*|.
* Материал об ошибках при определении места реализации при исчислении НДС доступен для подписчиков электронного «ГБ»
Справочно: транспортные средства – это в т.ч. автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры; карьерные самосвалы.
Таким образом, определение места реализации при предоставлении в аренду транспортных средств не зависит от места расположения и применения транспортных средств, а поставлено в зависимость от того, налогоплательщиком какого государства является арендодатель этого транспортного средства.
Поскольку в нашем случае арендодателем транспортного средства является белорусская организация, т.е. белорусский налогоплательщик, то местом реализации будет признана территория Республики Беларусь.
Соответственно при предоставлении российской организации в аренду транспортного средства следует исчислить и уплатить НДС на территории Республики Беларусь и согласно ее законодательству, т.е. и здесь Вами допущена ошибка.
- Чтобы ее исправить, в бухгалтерском учете необходимо сделать запись:
- Д-т 90 – К-т 68
- – отражается сумма НДС от суммы арендной платы за предоставленное в аренду транспортное средство.
- Предоставление в аренду недвижимости на территории Российской Федерации
- Если сдаваемый в аренду объект недвижимости находится на территории Российской Федерации, местом реализации услуг по его предоставлению в аренду признают территорию Российской Федерации.
- Таким образом, при предоставлении российскому арендатору в аренду объекта недвижимости, расположенного на территории Российской Федерации, можно не исчислять и не уплачивать НДС в Республике Беларусь.
Вместе с тем плательщики вправе применить ставку НДС в размере 20 % по операциям, местом реализации которых не признают территорию Республики Беларусь (п. 10 ст. 102 НК). Следовательно, при предоставлении российской организации в аренду объекта недвижимости, расположенного на территории России, можно исчислить и уплатить НДС в Республике Беларусь с применением ставки НДС в размере 20 %.
Получение от арендатора возмещения стоимости работ по ремонту объекта аренды, выполненных собственными силами
То, что Вы не исчислили НДС при получении от арендатора возмещения стоимости работ по ремонту объекта аренды, выполненных собственными силами, также является ошибкой. Приведу обоснование.
Не признают объектом обложения НДС обороты по возмещению арендодателю арендатором стоимости приобретенных работ, связанных с арендой, не включенной в сумму арендной платы (подп. 2.12.2 п. 2 ст. 93 НК).
Следовательно, если арендодатель приобретает какие-либо работы, связанные с арендой имущества, и предъявляет арендатору к возмещению их стоимость отдельно от арендной платы, то обороты по возмещению их стоимости не признают объектом обложения НДС и налог не исчисляют. Подчеркну, что это касается только приобретенных работ.
В нашей ситуации работы по ремонту объекта аренды арендодатель выполнил собственными силами, что исключает применение нормы подп. 2.12.2 п. 2 ст. 93 НК.
- Таким образом, арендодатель обязан исчислить и уплатить НДС по выполненным ремонтным работам в общеустановленном порядке.
- Чтобы исправить допущенную ошибку, в бухгалтерском учете необходимо сделать запись:
- Д-т 90 – К-т 68
- – отражается сумма НДС от суммы возмещения стоимости работ по ремонту предоставленного в аренду имущества.
Обращаю внимание, что неуплата или неполная уплата плательщиком суммы налога влекут наложение штрафа на юридическое лицо в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин (ч. 1 ст. 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях) |*|.
- * Типичные ошибки в определении объектов обложения НДС доступны для подписчиков электронного «ГБ»
- Надеюсь, Анна Антоновна, мои разъяснения помогли Вам.
- Искренне ваша, Ольга Павловна
Особенности аренды транспортных средств
Существуют два вида договоров аренды транспортных средств аренда с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации и без такового.
Аренда транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации. Эта разновидность договора аренды транспортных средств еще называется «Договор аренды транспортного средства с экипажем».
По такому договору арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации. При этом арендодатель обязан:
— поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства (осуществлять текущий и капитальный ремонт, предоставлять необходимые запчасти и т.д.);
- — оплачивать услуги членов экипажа и нести расходы на их содержание. Члены экипажа являются работниками арендодателя;
- — застраховать транспортное средство и ответственность за ущерб, который может быть им причинен в процессе эксплуатации;
- — нести ответственность за вред, причиненный третьим лицам арендованным транспортным средством, его оборудованием, устройствами и механизмами.
На арендатора обычно возлагаются расходы на оплату топлива и других материалов, расходуемых при работе транспортного средства. Арендатор может сдать арендуемое транспортное средство в субаренду, заключить с третьим лицом договор перевозки.
- Схема бухгалтерских записей по аренде транспортного средства с экипажем
- дебет счета 001 «Арендованные основные средства» — автомобиль передан в организацию по договору аренды;
- дебет счета 26 «Общехозяйственные затраты»
- Кредит счета 76 субсчет «Расчеты с арендодателем» — начислена арендная плата и плата за услуги по управлению автомобилем;
- дебет счета 76 субсчет «Расчеты с арендодателем»
- кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «Расчеты по НДС»
- кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» — начислены налоги на оказанную услуги и на зарплату водителя по договору аренды транспортного средства с экипажем.
- дебет счета 26 «Общехозяйственные затраты»
- кредит счета 10 «Материалы», субсчет «Топливо»
- кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 97 «Расходы будущих периодов» — списаны расходы по использованному ГСМ, страхованию, проведенному ремонту
Договор аренды транспортного средства без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации (Договор аренды транспортного средства без экипажа) регулируется статьями 613-620 Гражданского кодекса и должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока.
По условиям этого договора арендатор в течение всего срока аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта; своими силами осуществлять управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую.
- Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.
- Если договором аренды транспортного средства без экипажа не предусмотрено иное, арендатор вправе без согласия арендодателя сдавать арендованное транспортное средство в субаренду на условиях договора аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа; от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства, указанным в договоре аренды, а если такие цели не установлены, — назначению транспортного средства.
- Схема бухгалтерских записей по аренде транспортного средства без экипажа
- Дебет счета 97 “Расходы будущих периодов”
- Дебет счета 18 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”
- Кредит счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” , 76 “расчеты с дебиторами и кредиторами” — предъявлен счет за аренду автомобиля и на сумму налога на добавленную стоимость
- Дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 76-3 “Прочие дебиторы и кредиторы”
- Кредит счета 51 “Расчетный счет” — проводится оплата аренды автомобиля
- Дебет счета 20 “Основное производство”, 26 “Общехозяйственные затарты”, 44 “Расходы на реализацию”
- Кредит счета 97“Расходы будущих периодов” — ежемесячно равными долями списывается арендный платеж
- Дебет счетов 20 “Основное производство”,26 “Общехозяйственные затарты”, и др.
- Кредит счетов 10 “Материалы”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” , 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” ,68 “Расчеты с бюджетом” — отражаются расходы по эксплуатации (расход ГСМ, затраты по текущему и капитальному ремонту, техническому обслуживанию, оплата труда водителей с отчислениями)
- Договор использования личного автомобиля в служебных целях
Статьей 106 Трудового кодекса Республики Беларусь определено, что работники, использующие свои транспортные средства для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем. Такая договоренность оформляется договором.
При оформлении такого договора одновременно должно быть соблюдено как минимум три условия:
Сторона договора — работник организации, то есть он работает по трудовому договору, а не по договору подряда, который регулируется ГК. Данный работник может работать по совместительству, поскольку совместитель также оформляется по трудовому договору;
Автомобиль должен принадлежать данному работнику. На практике встречаются случаи, когда автомобиль не находится в собственности гражданина, но у него есть генеральная Доверенность. В этом случае автомобиль можно рассматривать как принадлежащий работнику.
Работник использует автомобиль для выполнения своих трудовых обязанностей т. е. он сам в рабочее время находится за рулем указанного автомобиля, а не передает его кому-то.
Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случаях, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.
- Пунктом 2 статьи 585 ГК предусмотрено, что арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:
- 1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
- 2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;
- 3) предоставления арендатором определенных услуг;
- 4) передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;
- 5) возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.
- Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды, если иное не установлено законодательством.
- Необходимо отметить, что гражданское законодательство никак не ограничивает стороны договора аренды в определении размера арендной платы.