Аудит соблюдения трудового законодательства

Для аудита соблюдения норм трудового законодательства аудитор руководствуется такими нормативными документами как:

1. Гражданский Кодекс РФ, а именно части 1 и 2.
2. Трудовой кодекс РФ.
3. Другие нормативно-Законодательные акты.
   В качестве источников для получения аудиторских доказательств, аудитор использует (Рис.1)

• Рисунок 1. Источники информации при аудите соблюдения норм трудового законодательства
• Аудитор составляет план аудиторской проверки исходя из поставленных перед собой задач. Такими задачами являются:

• проверка соответствия норм труда в организации нормативно-правовым актам (оплата отпускных и больничных, пособий по временной нетрудоспособности и т.д.);
• проверка соответствия аспектов учета труда, принятым в учетной политике предприятия;
• проверка правильности учета рабочего времени каждого работника организации;
• арифметическая проверка начисленной заработной платы (сдельщикам, повременщикам и т.д.);
• проверка удержаний из заработной платы работников (НДФЛ, удержаний по исполнительным листам и т.д.);
• проверка начислений и уплаты страховых взносов на заработную плату работников;
• проверка ведения аналитического учета по каждому работнику.

Этапы проведения аудита соблюдения норм трудового законодательства

Замечание 1

Прежде всего, аудитор знакомится с документами, которые регламентируют условия труда в организации. Как правило, это учетная политика организации и коллективный Договор на предприятии.

Аудитор проверяет, насколько внутренние локальные акты о нормах труда соответствуют законодательным актам.

Далее аудитор проверяет, как ведется оформление сотрудников на работу в организацию – проверяет наличие и правильность оформления всех необходимых документов:

• трудовой договор;
• личная карта сотрудника;
• трудовая книжка;
• документы работников, необходимые для допуска его к определенным типам работ (дипломы, аттестации, сертификаты и т.п.);
• и т.п.

В обязательном порядке аудитор проверяет соблюдение норм трудового законодательства при:

• увольнении из организации;
• переводе на другую должность;
• соблюдение условий труда для некоторых категорий граждан (несовершеннолетние, кормящие мамы, инвалиды и т.п.)

1. Далее аудитор проверяет, как оформляется табель учета рабочего времени по каждому сотруднику отдельно, соблюдается ли режим отпусков на предприятии, их продолжительность и условия оплаты.
2. Если в организации имели место больничные листы, то аудитор проверяет, как они были оплачены, производит арифметическую проверку и сроки их оплаты.
3. Если в организации для некоторых категорий работников, установлены надбавки за особые условия труда, то аудитор в обязательном порядке проверяет выполняемость работодателем начисления и выплаты таких надбавок.
4. В целом, основной этап аудита соблюдения ном трудового законодательства предусматривает такие направления проверки (Рис.2):

Рисунок 2. Направления аудиторской проверки соблюдения норм трудового законодательства

По окончании проверки, аудитор готовит аудиторское заключение, где раскрывает результаты аудита. При наличии грубых нарушений норм трудового законодательства, аудитор может предложить руководству организации мероприятия по устранению и недопущению таких нарушений в будущем.

Кадровый аудитор — описание профессии, где пройти обучение

Чем занимается кадровый аудитор?

• Специалист по кадровому аудиту выполняет независимую проверку имеющихся документов компании на соответствие трудовому законодательству.
• Он проверяет наличие и содержание кадровой документации (договоров, дополнительных соглашений, локально-нормативных актов), составляет рекомендации по устранению имеющихся нарушений, а также способствует снижению рисков возникновения трудовых споров с сотрудниками компании.
• Для работы по специальности необходимо знать принципы работы с кадровыми документами, методику проведения кадрового аудита, а также иметь навыки взаимодействия с органами государственной власти.

Получить соответствующие знания и освоить профессию можно на курсах профессиональной переподготовки. Обучение проводится дистанционно на базе уже имеющегося высшего или среднего профессионального образования.

Должностные обязанности

Кадровый аудитор выявляет потенциальные риски возникновения претензий со стороны трудовой инспекции и сотрудников компании. Он определяет зоны риска, устраняет ошибки в документации и составляет список рекомендаций по профилактике и предотвращению нарушений. Результатом деятельности специалиста является экспертное заключение, отражающее состояние кадрового делопроизводства в компании.

В процессе работы он выполняет экспертизу документов на полноту и соответствие действующему трудовому и миграционному законодательству, оценивает правомерность оформления сотрудников, проверяет корректность заключения договоров о материальной ответственности и оплате сверхурочных работ.

Обязанности специалиста по кадровому аудиту включают в себя:

• Составление плана и графика проведения проверок
• Оценка наличия необходимой документации (кадровых приказов, личных дел персонала, учетных документов)
• Анализ содержания документации
• Выявление ошибок в форме и содержании договоров, локально-нормативных актов и соглашений
• Учет движения трудовых книжек, договоров и дополнительных соглашений с сотрудниками компании
• Проверка штатного расписания, табеля рабочего времени и графика отпусков
• Анализ договоров и актов гражданско-правового характера
• Выявление отклонений и нарушений действующего законодательства
• Проверка корректности выплат сотрудникам организации
• Составление экспертного заключения и акта проверки
• Консультирование по вопросам снижения рисков нарушения трудового и миграционного законодательства

Карьера и зарплата

Специалисты по кадровому аудиту работают в коммерческих компаниях различных отраслей экономики, аудиторских агентствах, кадровых центрах, а также организациях, предлагающих Услуги юридического консалтинга.

Средняя заработная плата составляет 30 000 – 45 000 рублей в месяц.

Где учиться?

В Международной Академии Экспертизы и Оценки вы можете получить профессию специалиста по кадровому аудиту за 3 месяца на базе высшего или среднего профессионального образования:

• Одна из самых доступных цен в России
• Обучение в полностью дистанционном формате, не выходя из дома
• Диплом о профессиональной переподготовке установленного образца
• Сертификат соответствия профстандарту стоимостью 10 000 руб. в подарок!
• Действующая лицензия на образовательную деятельность
• Более 10 000 выпускников из 85 субъектов Российской Федерации.

Узнать подробности и оставить заявку на обучение вы можете здесь: https://кадровый-аудит.маэо.рф

Тема 3.6 Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда

     Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства и расчётов по оплате труда основывается на следующих законодательных и нормативных документах: 1) Трудовой Кодекс РФ. 2) Гражданский Кодекс РФ. 3) Налоговый Кодекс РФ.

     Целью проверки является: контроль соблюдения законодательства о труде, правильность документального оформления трудовых отношений, проверка расчётов по оплате труда, правильность отнесения затрат по оплате труда на себестоимость продукции, проверка правильности начисления и уплаты налогов по расчётам с физическими лицами.

      Источниками информации для аудиторской проверки являются: штатное расписание, документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы по начислению оплаты труда, исполнительные листы, расчётно – платёжные ведомости, лицевые счета работников, регистры бухгалтерского учета ( журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 68, 69, 70, 73, 76, 91, Главная книга, отчетность.

      При аудите соответствия трудовых договоров ТК РФ, аудитору необходимо проверить, все ли вопросы трудовых взаимоотношений между работниками и работотаделем оговорены в трудовом договоре.

В статье 56 ТК РФ сказано, что трудовой договор – это соглашения между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу, обеспечить условия труда, предусмотренные ТК РФ, законами , своевременно и в полном объёме выплачивать заработную плату, а работник обязуется выполнять трудовую функцию, определённую этим трудовым договором, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка. Актуален вопрос о рабочем времени и отпусках работников. В соответствии со статьёй 115 ТК РФ продолжительность ежегодного отпуска составляет 28 календарных дней, некоторым категориям работников предоставляется отпуск продолжительностью более 28 календарных дней:

31 календарных дней- работникам в возрасте до 18 лет,

30 календарных дней – инвалидам,

от 42 до 56 календарных дней – работникам образовательных учреждений и т.д.

 Кроме того, работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, с ненормируемым рабочим днем предоставляются ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска, продолжительность которого определяется коллективным договором и правилами внутреннего трудового распорядка организации.

  Аудитор должен проверить как ведётся оформление приёма и увольнения , как организован учёт рабочего времени работников, как построена система оплаты труда и т.д. По учету личного состава проверяются приказы о приеме на работу, договоры с работниками предприятия, личные карточки ф. Т – 2, приказы о переводе на другую работу, о предоставлении отпуска, о прекращении трудового договора.

При проверке учета использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда проверяются табели учета использования рабочего времени, штатное расписание, расчетно – платежные ведомости, лицевые счета, наряды на сдельную работу, рапорта о выработке, маршрутные листы, акты приемки выполненных работ, больничные листы, листки о простое, исполнительные листы, акты о браке и др.

В ходе аудита выясняется правильность оплаты по сдельным расценкам,

тарифным ставкам и окладам, обоснованность начисления премий, разных доплат и выплат, правильность составления бухгалтерских проводок и ведения синтетического и аналитического  учета по оплате труда и т.д.

Проверяя правильность отнесения затрат на оплату труда на себестоимость продукции, аудитор должен изучить записи по кредиту счета 70 и дебету счетов 20, 23, 25, 26, и др.

При аудите начисления пособий по временной нетрудоспособности, аудитор должен проверить наличие листка о временной нетрудоспособности лечебного учреждения, что размеры пособия зависят от среднего заработка, рассчитанного исходя из заработка за 12 предшествующих месяцев до болезни, количества календарных дней болезни и общего страхового стажа работника ( до 5 лет — 60% , до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100% среднего заработка).

При проверке удержаний из заработной платы и перечисления в бюджет удержанных с работников сумм налога на доходы физических лиц и обязательных платежей во внебюджетные фонды, аудитор должен знать, что из зарплаты производятся обязательные и инициативные удержания.

К обязательным удержаниям относятся: НДФЛ, штрафы и удержания по исполнительным листам судебных и административных органов.

Из заработной платы также могут быть удержания: погашение задолженности по ранее выданным авансам, излишне выплаченных сумм ввиду ошибки, возврат неиспользованных подотчётных сумм и т.д.

Особое внимание при проверке аналитического учёта расчетов по оплате труда следует уделить исчислению совокупного дохода работников, подлежащего налогообложению, а также уточнить величину льгот и проверить правильность расчета НДФЛ.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. Размер удержания при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов, возмещении вреда не может превышать 70% заработной платы, причитающейся работнику.

   Всю полученную в ходе аудита информацию аудитор регистрирует в своих рабочих документах, сопоставляет ошибки с предельно допустимыми, делает выводы и корректирует план проверки.

                 Контрольные вопросы:

1. Какие источники информации используются при аудите расчетов с персоналом?

2. Как осуществляется аудит операций по заработной плате?

3. Каковы особенности аудита операций по удержанию налогов и платежей из заработной платы?

Тема 3.7 Аудит готовой продукции и её продажи.

Цель аудита готовой продукции и её реализации – установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости проданной продукции.

Источниками информации для проверки учёта выпуска готовой продукции и её реализации служат: карточки складского учёта готовой продукции, ведомости учёта остатков готовой продукции на складе, ведомости учёта движения готовой продукции на складе, ведомости выпуска готовой продукции, акты приёма выполненных работ, приёмо – сдаточные накладные, договоры купли – продажи , поставки, счета – фактуры, книга продаж, накладные на отпуск готовой продукции, доверенности  покупателей, платёжные поручения, платёжные требования, учётные регистры ( ведомости, журналы – ордера, машинограммы) по счетам 20, 23, 40, 43, 45, 50, 51, 60, 62, 90, 99 и др., Главная книга, бухгалтерская отчётность.

Для проверки объёма производства продукции используются данные первичных документов (приёмо – сдаточные накладные, акты приёма выполненных работ, ведомости выпуска готовой продукции) и производственных отчётов, актов инвентаризации незавершённого производства, регистров аналитического и синтетического учёта.

Показатели фактического выхода и сдачи на склад готовой продукции по фактической себестоимости, учтённые по дебету счета 43, сравнивают с оборотами по кредиту счетов 20, 23.

Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг проверяется путём сопоставления кредитовых оборотов по счетам 20, 23 и дебетовых оборотов по счету 90.

Аудитор должен выяснить, как оценивается готовая продукция.

 Готовая продукция может оцениваться: по фактической производственной себестоимости и по учётным ценам ( в качестве учётных цен может использоваться плановая (нормативная) себестоимость.

Выбранный вариант оценки готовой продукции должен быть записан в учётной политике предприятия, а в рабочем плане счетов установлены счета для её учёта – счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 43 «Готовая продукция».

Фактическое движение готовой продукции проверяется по данным отчётов о движении материальных ценностей на  складах. Выясняется организация складского учёта готовой продукции, правильность и своевременность оформления первичных документов и отражения их данных на счетах бухгалтерского учёта.

• Проверяя правильность определения выручки от реализации продукции, аудитор должен выяснить применяемый предприятием метод её исчисления для целей налогообложения:
• 1) по мере отгрузки продукции и предъявления покупателям расчётных документов (метод начисления),
• 2) по мере оплаты покупателями  расчётных документов за отгруженную продукцию (кассовый метод).
• Выбранный вариант определения выручки для целей налогообложения должен быть зафиксирован в учётной политике предприятия и должен распространяться также на реализацию основных средств и прочих активов, отражаемую на счете 91.

  Аудитор должен удостовериться по данным учётных регистров по счетам 50, 51, 62, 68, 90, 91 и др. в правильности отражения в учёте выручки от реализации продукции в соответствии с принятой учётной политикой.

При изучении операций по реализации продукции аудитор должен проверить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления, правильность оформления счетов – фактур и исчисления НДС по проданной продукции, своевременность записей их в книге продаж, соблюдение сроков оплаты покупателями за продукцию и т.д.

Правильность определения себестоимости реализованной продукции аудитор выясняет путем пересчёта показателей «Расчёта фактической  себестоимости отгруженной (реализованной) продукции». Отгрузка по фактической себестоимости определяется как сумма отгрузки по учётным ценам и отклонений.

Сумма отклонений рассчитывается исходя из уровня среднего процента отклонений, который определяется как отношение суммы отклонения фактической себестоимости от учётной цены к сумме остатка готовой продукции на начало периода и ее выпуск за период по учетной цене.

Отклонения со знаком «плюс» (перерасход) отражаются на счетах 43 или 40 и 90 обычной записью, а со знаком «минус» (экономия) – сторнировочной.

Расходы, связанные со сбытом продукции (расходы на тару и упаковку, по доставке продукции на станцию отправления, погрузке в вагоны, автомобили, комиссионные сборы, расходы на рекламу и т.д.) учитывают на счете 44 «Расходы на продажу».

Аудитор путём сверки данных первичных расчётно – платёжных документов и учётных регистров по счету 44 должен выяснить организацию аналитического учёта этих расходов, проверить правильность их распределения между видами реализованной продукции.

Распределение должно производиться пропорционально стоимости реализованной продукции по фактической себестоимости или учетным ценам.

       Аудит реализации готовой продукции завершается проверкой правильности исчисления финансового результата от продажи продукции.

Прибыль от продажи продукции – это превышение выручки от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов над затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

Прибыль или убыток от продаж выявляется на счете 90»Продажи». Необходимо, чтобы аналитический учёт по счету 90 был организован по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказанных услуг.

Контрольные вопросы:

1. Назовите первичные документы, необходимые для проверки наличия готовой продукции на складах.

2. Назовите документы, необходимые для проверки реализации продукции.

3. Как осуществляется аудит системы учета готовой продукции?

4. Как осуществляется аудит оценки готовой продукции?

5. В чем состоят особенности аудита выручки от реализации?

Аудит соблюдения трудового законодательства

Приступая к проверке расчетов с персоналом по оплате труда, аудитор должен установить наличие внутренних нормативных документов, регулирующих трудовые отношения в организации, и их соответствие требованиям действующего Трудового кодекса РФ.

Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства состоит из следующих этапов.

На первом этапе осуществляется проверка внутренних локальных документов по учету труда и заработной платы.

Трудовые отношения между работниками и организацией регулируются коллективным договором – правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемым работниками и работодателями в лице их представителей (ст. 40 ТК РФ). Порядок ведения коллективных переговоров и заключения коллективного договора регулируется Трудовым кодексом РФ.

Коллективный договор вступает в силу со дня подписания его сторонами либо со дня, установленного в самом коллективном договоре (ст. 43 ТК РФ). Действовать он может не более трёх лет, при этом допускается его продление также на срок до трех лет.

• В коллективный договор рекомендуется включить дополнительные положения по локальному нормативному регулированию расчетов с персоналом по оплате труда:
• — порядок и размеры начислений стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и другие показатели;
• — порядок и размеры стимулирующего или компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам за работу в ночное время, за совмещение профессий, за работу в тяжелых, вредных условиях труда, за работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ.
• Выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, предусмотренные в коллективном договоре, являются экономически обоснованными в целях признания расходов на оплату труда в налоговом учете.

В организации должны быть разработаны: Положение об оплате труда, Положение о премировании, Правила внутреннего трудового распорядка, штатное расписание, график отпусков, должностные инструкции, которые являются локальными нормативными актами. Эти документы содержат нормы трудового права, обязательные только для конкретной организации или предпринимателя. Принимаются они работодателем самостоятельно по различным вопросам в пределах его компетенции (ст. 8 ТК РФ).

1. Положения регулируют права и обязанности работников и работодателя, рабочее время и время отдыха, формы поощрения работников и правила соблюдения трудовой дисциплины, условия выплаты заработной платы.
2. Все внутренние нормативные документы должны быть подвергнуты контролю с использованием следующих методов аудита:
3. 1) наличие внутренних нормативных документов по заработной плате: а) документы, оформляющие прием на работу сотрудников (приказы, заявления о приеме на работу, трудовые договоры) – на предмет соответствия их действующему законодательству, устанавливается наличие всех реквизитов при составлении документов, соответствуют ли условия трудовых договоров требованиям трудового законодательства, не ухудшают ли они положение работников;
4. б) договоры гражданско-правого характера (оказания услуг), заключаемые организацией – наличие договоров, заполненных с соблюдением всех реквизитов, заверенных печатями и подписями сторон, а также смет и актов выполненных работ;
5. в) табели учета использования рабочего времени – проверяется количество отработанных дней для каждого работника, причины неявок на работу и наличие документов, подтверждающих неявки;
6. 2) контроль на соответствие действующему Трудовому кодексу РФ и Налоговому кодексу РФ;
7. 3) полнота отражения положений, регулирующих вопросы организации учета заработной платы, выплат, режима работы, соблюдения трудовой дисциплины.
8. При проверке первичных документов устанавливается наличие подписей должностных лиц, правильности заполнения всех реквизитов, нет ли в документах подчисток, неоговоренных исправлений.

На основании табеля выборочно или по каждому работнику проверяется количество отработанных конкретным работником дней и рассчитывается причитающееся ему вознаграждение. Полученная сумма сверяется с суммой, отраженной в расчетно-платежной ведомости.

Необходимо также выяснить, нет ли случаев включения в табель и другие документы вымышленных лиц, нет ли повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам.

На втором этапе изучается штатное расписание организации на соответствие типовой форме, наличию изменений, вносимых в течение отчетного года, и соответствию списочного состава работников.

Штатное расписание организации проверяется на соответствие унифицированной форме, осуществляется контроль по существу, в том числе арифметический контроль.

Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом руководителя организации.

Контроль штатного расписания по существу включает: оформление структуры, штатный состав, численность, перечень должностей, должностные оклады, наличие надбавок, сведения о месячном фонде заработной платы.

На третьем этапе аудита проводится проверка наличия приказов (распоряжений) о приеме работника на работу и трудовых договоров. Проверка приказов о приеме работника на работу осуществляется с использованием следующих процедур: соответствие типовой форме, указание профессии (должности), наличие испытательного срока, условия приема на работу и характер предстоящей работы, указание оклада.

Основанием для издания приказа о приеме на работу является трудовой договор, который заключается с каждым работником при приеме его на работу. Аудит трудовых договоров осуществляется на соответствие Трудовому кодексу РФ.

Трудовые договоры должны учитывать особенности осуществления трудовой деятельности в данной организации.

Указание в трудовых договорах доплат, надбавок и прочих поощрительных выплат является обязательным экономическим обоснованием включения данных расходов в состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения налога на прибыль. В противном случае, расходы могут быть признаны налоговыми органами экономически необоснованными (п.1 ст. 252, ст. 255 НК РФ).

• 1.5 Этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда
• Заработная плата работника складывается из следующих составляющих:
• 1) вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;

2) компенсационных выплат, а именно за вредность труда, за труд на особых территориях и т.п.;

3) стимулирующих выплат, а именно премий, надбавок и иных поощрительных выплат (ст. 129 ТК РФ).

1. Компенсационные выплаты предоставляются за выполнение работы в условиях, отклоняющихся от нормальных:
2. 1) выходные и праздничные дни,
3. 2) сверхурочная работа,
4. 3) ночное время,
5. 4) при переводе на нижеоплачиваемую работу,
6. 5) в тяжёлых и вредных условиях труда,
7. 6) в многосменном режиме,
8. 7) несовершеннолетним в связи с сокращением их рабочего дня,
9. 8) при невыполнении норм выработки и изготовлении бракованной продукции не по вине работника,
10. 9) за разъездной характер работы,
11. 10) компенсация за невыплаченную в срок зарплату.
12. Стимулирующие доплаты предоставляются за:
13. 1) совмещение профессий (должностей),
14. 2) увеличение объёма выполняемых работ,
15. 3) профмастерство,
16. 4) высокий уровень квалификации,
17. 5) выслугу лет,
18. 6) классность.
19. Вознаграждение за труд и стимулирующие выплаты устанавливаются на договорном или локальном уровнях – трудовым и (или) коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.

Основания для компенсационных выплат и их минимальные размеры устанавливаются законами и иными нормативными правовыми актами, а конкретные размеры фиксируются в локальных документах организации. При этом они не могут быть ниже нормативно установленных размеров.

Проверка внутренних нормативных документов организации подтверждает соблюдение действующих норм и правил трудового законодательства, предусмотренных Трудовым кодексом РФ.

Однако для подтверждения правильности документального оформления расчетов, ведения аналитического и синтетического учета, достоверности задолженности по расчетам с персоналом по оплате труда необходимо проведение детального исследования системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетных операций. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда включает ряд последовательных этапов.

Аудитор осуществляет контроль трудовой дисциплины и учета отработанного времени на основании ведения табельного учета. Он заключается в ежедневной регистрации явок на работу, ухода с нее, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Такой учет бухгалтер осуществляет в табеле учета рабочего времени (форма № Т-13). Проверяют табели на соответствие типовой форме, отметки о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время, отметки о фактически отработанном времени и днях в месяце.

Далее необходимо проверить правильность начисления заработной платы по расчетно-платежной ведомости, расчетным листкам, лицевым счетам.

При этом, помимо подтверждения основного заработка, аудитор должен подтвердить обоснованность выплат работнику и проверить наличие оправдательных документов, подтверждающих прочие выплаты работникам, например, наличие справки-расчета бухгалтерии на доплаты при отклонении от нормальных условий труда, приказов руководителя о премировании, заявлений и приказов руководителя о выдаче материальной помощи и т.д.

Правильность начисления заработной платы за отработанное время аудитор устраняет при взаимной сверке данных с табелем учета рабочего времени.

Все документы по начислению заработной платы проверяются следующим образом: наличие необходимых форм и видов документов, соответствие их унифицированным формам и правильность заполнения документов, обоснованность начислений заработка, правильность арифметических расчетов.

При этом арифметическая проверка правильности начисления заработной платы осуществляется как по каждому работнику, так и общему фонду оплаты труда за месяц.

На следующем этапе аудита проводится контроль за правильностью начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных работникам. Аудит осуществляется выборочным способом. Аудитор проводит следующие процедуры:

• 1) наличие документального подтверждения начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных (заявления, приказы, больничные листы);
• 2) соблюдение законности начисления выплат в соответствии с действующим законодательством и Трудовым кодексом РФ (стаж работы, соблюдение максимального размера пособия по временной нетрудоспособности, количество дней отпуска);
• 3) документальная проверка начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных (наличие листков нетрудоспособности, расчет отпускных и их оформление);
• 4) арифметическая проверка расчетов пособий по временной нетрудоспособности и отпускных (пересчитываются суммы, указанные бухгалтером).
• В процессе аудита расчетов по оплате труда осуществляется проверка удержаний из заработной платы:
• — обязательных удержаний из заработной платы (начисление налога на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам);

— удержания по инициативе работника (профсоюзные взносы, удержания сумм по кредитам, ссудам, удержание материального ущерба и т.д.).

При проверке обязательных удержаний из заработной платы, в частности НДФЛ, аудитор должен руководствоваться главой 23 Налогового кодекса РФ, обращая внимание на точность взыскания и полного перечисления налогов в целом и по каждому работнику, устанавливая обоснованность применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, а так же является ли работник штатным работником или работает по совместительству. Определяются наличие других удержаний из заработной платы и правильность расчета суммы налога на доходы физических лиц с дохода работника. При этом следует помнить: другие удержания из дохода работника не уменьшают налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Аудитор проверяет соблюдение исчисления налогооблагаемого дохода, в соответствии с которым работник имеет право на налоговые вычеты, а также устанавливает своевременность перечисления НДФЛ.

В соответствии с действующим законодательством Налог должен быть уплачен в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета работников.

Следующим этапом аудита является проверка правильности расчета суммы заработной платы, подлежащей выплате работнику после удержаний.

Для этого в расчетно-платежной ведомости выборочным путем аудитор рассчитывает суммы к выдаче путем вычитания из начисленного заработка общей суммы удержаний.

Сумма в расчетно-платежной ведомости сопоставляется с суммами к выдаче в платежной ведомости. Для выплаты заработной платы могут оформляться расходные кассовые ордера.

Проводя проверку расчетов, аудитор путем документальной проверки должен установить правильность и обоснованность сумм депонентской задолженности, имеющейся на счетах организации, причины ее невыплат, а также обратить внимание на наличие сумм задолженности, по которой истек срок исковой давности. Такие суммы списываются на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.

На заключительном этапе аудита осуществляется проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Далее осуществляется общая проверка реальности сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерском учете, Главной книге и бухгалтерском балансе.

1. Необходимо проверить выборочно на одну и ту же дату:
2. — сальдо по счетам по заработной плате в Главной книге с соответствующими статьями в балансе;
3. — установить соответствие данных журнала операций расчетов по заработной плате и данных расчетно-платежной ведомости;
4. — сверить суммы заработной, выданные работникам из кассы, путем сопоставления данных журнала по счету «Касса» и дебетовых оборотов Главной книги за каждый месяц.

Аудит расчетов по страховым взносам в фонды проводится на основании ФЗ № 212 от 24.07.09 «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ» и включает в себя проверку правильности начисления страховых взносов с выплат, осуществляющихся организацией в пользу своих работников, отражения на счетах бухгалтерского учета начисленных сумм. Аудитору необходимо проверить:

• — правильность определения фонда оплаты труда для начисления стра-ховых взносов;
• — правильность применения ставок страховых взносов;
• — своевременность и полноту перечисления взносов;
• — правильность и обоснованность использования льгот;
• — правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению страховых взносов в фонды;
• — соответствие записей аналитического и синтетического учета записям в Главной книге и балансе;
• — правильность и своевременность составления форм отчетности по страховым взносам в фонды и своевременность их представления.
• 1.6 Типичные ошибки

Аудит соблюдения трудового законодательства

Как известно, кадры решают всё, поэтому каждому владельцу или руководителю важно, чтобы кадровая политика его предприятия соответствовала самому высокому уровню.

Периодическое проведение независимого аудита соблюдения трудового законодательства обеспечит ясную картину по данному вопросу.

Взгляд квалифицированных специалистов поможет собрать достоверную информацию, разобраться в налаженности и правильности функционирования внутреннего контроля, что в результате положительно скажется не только на продуктивности труда, но и повысит эффективность деятельности предприятия, а значит и конкурентоспособность.

Особенности аудиторских услуг по вопросам трудового права

Чтобы оставаться лидером в своём секторе экономики, недостаточно одного технического усовершенствования предприятия, важно наличие высококвалифицированных сотрудников, поэтому кадровые вопросы требуют особого внимания.

Соблюдение трудового законодательства, локальных нормативно-правовых актов, предусматривающих основные принципы трудового права, коллективных договоров, соответствующих соглашений и других локальных документов, оказывает огромное влияние на репутацию компании.

Воспользовавшись услугами нашей компании по аудиту соблюдения трудового законодательства, каждый клиент может рассчитывать на помощь опытных специалистов, профессиональное рассмотрение и итоговое заключение по вопросам:

• Соблюдения трудовых прав работников, обеспечению безопасности условий труда;
• Проверка локальных нормативно-правовым актам, относящимся к трудовому законодательству;
• Проверки внутреннего контроля по вопросам трудовых отношений;
• Соблюдения условий, прописанных в коллективных договорах и других соглашениях.

Также у нас можно получить консультацию о методах и средствах позволяющих с наибольшей эффективностью обеспечить соблюдение основных положений и других важных вопросов, касающихся трудового законодательства.

Когда наиболее целесообразно производить проверку?

Грамотное использование трудового законодательства служит гарантией комфортного микроклимата на предприятии. При проведении аудита трудовые отношения между администрацией и остальным персоналом тщательно прорабатываются. Чтобы не возникало никаких осложнений, важно своевременно перестраховываться и производить аудит соблюдения трудового законодательства, который позволит избежать:

• Нареканий и нежелательных последствий в результате контроля государственной трудовой инспекции.
• Неприятностей в результате смены сотрудника, занимавшегося кадровыми вопросами.
• Судебных разбирательств после увольнений, сопровождающихся определёнными осложнениями.

Данная аудиторская проверка не помешает и при смене владельца или руководства компании. С её помощью можно установить правильность делопроизводства относительно трудового законодательства и предотвратить различные жалобы от сотрудников и проверки вышестоящих инстанций.

По итогам аудита наши специалисты составят конкретный отчёт о выполненной работе, в котором будут указаны все выявленные нарушения и ошибки.

Данный документ является строго конфиденциальным, и передаётся только в руки клиента. Также мы разработаем план мероприятий, предусматривающих устранение всех эксцессов.

Работая с нами, вы получите качественную услугу, способствующую развитию Вашего предприятия.

• КАК УЗНАТЬ ВЕРСИЮ ПЛАТФОРМЫ И ВЕРСИЮ КОНФИГУРАЦИИ 1С
• Составление и подача исковых заявлений, апелляционных и кассационных жалоб
• Договорная работа

Внутренний аудитор по соблюдению норм трудового законодательства

Как показывает мировая практика, в государствах с развитой рыночной экономикой на большинстве предприятий имеется аудиторская служба. Сотрудники подразделения осуществляют контроль за работой организации, необходимый для защиты интересов работников, собственников бизнеса и государства.

Внутренний аудитор по трудовому законодательству – один из ключевых специалистов в современной компании. Штатный специалист избавляет фирму от необходимости прохождения сторонних проверок, снижает уровень риска в области управления персоналом.

Аудитор в сфере трудового права обязан соответствовать требованиям проф.стандарта, иметь определенный уровень квалификации.

Получить его можно в процессе дистанционной переподготовки по профессии «Внутренний аудитор по соблюдению норм трудового законодательства». Обучающая программа разработана опытными специалистами нашей Академии.

Она поможет слушателям привести свой профессиональный уровень в соответствие с установленными требованиями, стать высококвалифированным специалистом. 

Курс дистанционной переподготовки по направлению «Внутренний аудитор по соблюдению норм трудового законодательства» подходит для:

• сотрудников и начальников подразделений управления персоналом; 
• действующих аудиторов (кадровых, налоговых, бухгалтерских);
• трудовых юристов; 
• других заинтересованных граждан, имеющих документы о среднем профессиональном образовании, либо высшем. 

Особенности обучения по направлению «Внутренний аудитор по соблюдению норм трудового законодательства»

Учебный план составлен в соответствии с законодательными требованиями, профстандартами, отраслевыми инструкциями и методиками работы аудитора в области ТК РФ. Пройдя уникальный авторский курс, слушатели смогут:

• Проводить экспертизу соблюдения трудового законодательства в самой организации, ее филиалах и дочерних фирмах.
• Выявлять нарушения ТК РФ.
• Определять риски и возможные материальные потери, которые влечет несоблюдение ТК РФ, возникновение конфликтов с работниками.
• Оформлять итоги проведенных проверок.

 Процесс обучения — заочный. После оформления договора и внесения оплаты система откроет доступ к виртуальному порталу, на котором размещены обучающие материалы. К ним можно обращаться в любое время суток. В завершение курса требуется пройти квалификационный онлайн-тест, а затем — получить документ (диплом), подтверждающий факт успешно пройденного обучения.

Главная задача специалистов нашей Академии – не предоставление учебного материала для заучивания, а передача слушателям практических навыков работы.                

Преимущества обучения в академии СНТА

• Академия предоставляет полноценное получение профессии внутреннего аудитора по соблюдению норм трудового законодательства. По окончании выдается диплом установленного образца.
• Чтобы стать слушателем СНТА, не нужно проходить дополнительных испытаний и посещать офис Академии. Достаточно подать заявку онлайн.
• Индивидуальный график обучения. Все материалы размещены на нашем портале. Слушатель сам выбирает удобное время для их просмотра.
• Нет необходимости отрываться от основной работы. 
• Круглосуточная онлайн-поддержка пользователей.
• Для получения диплома о дистанционной переподготовке не требуется ехать в офис СНТА. Мы пришлем его по почте, либо курьерской доставкой.