Доходы от продажи ценных бумаг облагаются налогом по ставке 13%. Но можно не платить НДФЛ, если владеть акциями и облигациями более трех лет. За каждый год, в течение которого Ценная бумага находится в портфеле, инвестор освобождается от налога с прибыли в размере 3 млн рублей. Независимый финансовый советник Наталья Смирнова рассказала, как работает эта льгота и как ею воспользоваться.
Если вы долгосрочный или хотя бы среднесрочный инвестор, то можете сэкономить на налогах за счет специальных льгот, в частности льготы долгосрочного владения ценными бумагами (ЛДВ).
На самом деле льгот долгосрочного владения несколько:
- 1 год — для ценных бумаг высокотехнологичного сектора, которые обращаются на российской бирже. Льготой можно воспользоваться до 31 декабря 2022 года. Перечень ценных бумаг высокотехнологичного сектора доступен на сайте Московской биржи;
- 3 года — для остальных ценных бумаг на российской бирже, которые вы купили начиная с 1 января 2014;
- 5 лет — для ценных бумаг, не обращающихся на бирже.
Когда говорят о льготе долгосрочного владения, чаще всего имеют в виду трехлетнюю льготу.
Сколько можно сэкономить на налогах
За каждый год владения бумагами инвестору начисляются условные 3 млн рублей, с которых можно не платить НДФЛ. Так, по итогам трех лет можно освободить от налога:
3 года х 3 млн рублей = 9 млн рублей
По итогам четырех лет сумма будет уже: 4 года х 3 млн рублей = 12 млн рублей. И так далее по годам.
9 или 12 млн рублей — это доход, с которого не нужно платить НДФЛ. Значит, если инвестор купил ценные бумаги за 10 млн рублей и продал их по истечении трех лет за 15 млн, его доход составил 5 млн рублей. С них не нужно платить налог: 5 млн вписываются в предельную сумму льготы в размере 9 млн рублей.
Для льготы должно пройти именно 3 года или более с даты покупки, а не 2 года и 11,5 месяца. Иначе льгота не сработает.
Льгота распространяется на доходы от курсовой разницы. Допустим, инвестор купил еврооблигации на Мосбирже за 100 тысяч долларов, когда доллар стоил 65 рублей, а через 3 года настал срок их погашения, но курс доллара укрепился до 80 рублей. Его прибыль составит: 80 х 100 000 — 65 х 100 000 = 1,5 млн рублей, что полностью покрывается льготой долгосрочного владения.
Какие нюансы стоит учитывать
Сумма вычета применяется к календарному году
Если размера льготы недостаточно, можно продать часть активов позже. Представим, что инвестор купил бумаги в 2018 году, за 3 года их цена значительно выросла — и он заработал при их продаже в 2021 году 11 млн рублей. В этом случае полученная прибыль будет больше льготы и ему придется заплатить налог:
Льгота: 3 года х 3 млн рублей = 9 млн рублей
Прибыль: 11 млн рублей
НДФЛ к уплате: (11 млн – 9 млн) х 13% = 260 000 рублей
Но если в 2021 году он продаст только часть и зафиксирует прибыль в 9 млн, а остальное — в следующем году, то сейчас налога не возникнет. Правда, здесь есть риск, что за год бумаги упадут в цене и прибыль снизится больше, чем составит экономия по налогам.
При расчете суммы льготы для бумаг разных компаний, которые были куплены в разное время, учитывается средний срок владения
Если инвестор владел акциями одной компании 3 года и заработал при их продаже 3 млн рублей, а бумаги второй компании держал в портфеле 4 года и получил доход в размере 4 млн рублей, то для расчета вычета нужно средний срок владения умножить на размер годовой льготы:
(3 года х 3 млн + 4 года х 4 млн) / (3 года + 4 года) х 3 млн = 11,57 млн рублей
Итого по двум компаниям льгота превышает 11,5 млн рублей. Поэтому инвестору не нужно платить Налог с 3 и 4 млн рублей, которые он получил от продажи акций первой и второй компаний.
Для права на льготу бумаги не обязательно должны быть куплены на российской бирже
Если, например, акции Apple торгуются на Московской или Санкт-Петербургской бирже, то их можно купить и на NASDAQ и также воспользоваться льготой долгосрочного владения.
Какие есть ограничения
- Льготой долгосрочного владения могут воспользоваться только налоговые резиденты РФ (на момент продажи).
- Льгота не распространяется на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Хотя если закрыть ИИС и перевести бумаги на обычный брокерский счет, то льготой можно будет воспользоваться.
При этом датой покупки бумаг будет считаться дата их покупки на ИИС.
-
Льгота долгосрочного владения распространяется на акции, облигации, открытые ПИФы и ETF.
Этот налоговый вычет не действует в отношении интервальных и закрытых ПИФов (кроме случаев, когда они допущены к организованным торгам на российском рынке), драгоценных металлов, валюты, инструментов срочного рынка и так далее.
Для валюты как для имущества применяется имущественный вычет по статье 220 Налогового кодекса РФ (владение в течение трех и более лет освобождает от налога и подачи декларации, а если срок меньше, можно из суммы от продажи валюты вычесть либо подтвержденные затраты на ее покупку, либо фиксированную сумму 250 тысяч рублей).
- Льгота долгосрочного владения применяется только к доходу в виде разницы между ценой покупки и продажи бумаги. Если инвестор купил акции или облигации и получает по ним дивиденды или купоны, то налоговый вычет к ним не применяется, они приходят на его брокерский счет уже за вычетом НДФЛ. Однако если купить ETF или БПИФ, которые реинвестируют дивиденды или купоны, то этот доход попадет под льготу долгосрочного владения.
Как воспользоваться льготой
Льготой долгосрочного владения можно воспользоваться двумя способами:
- Через налоговую — можно вернуть излишне уплаченный НДФЛ после продажи ценных бумаг. Для этого потребуется заполнить декларацию 3НДФЛ. За вычетом можно обратиться в течение трех лет после продажи бумаг.
- Через брокера — для этого нужно уведомить брокера о желании воспользоваться вычетом до продажи бумаг и заполнить форму заявки на налоговый вычет. Только получив от брокера подтверждение, можно продавать бумаги. В этом случае декларация будет уже не нужна.
Как выгоднее совмещать ИИС и ЛДВ
Можно использовать льготу долгосрочного владения на обычном брокерском счете, а на ИИС типа Б покупать бумаги, которыми инвестор планирует владеть менее трех лет, а также облигации, чтобы убрать налог с купонов. Главное — не закрывать ИИС ранее трех лет, при этом ценные бумаги можно продавать с этого счета без ограничений по времени.
С ИИС типа А льготу долгосрочного владения тоже можно выгодно сочетать: так, при закрытии ИИС нужно перевести на обычный брокерский счет бумаги, которыми инвестор готов владеть более трех лет с даты покупки.
Что еще почитать
Как получить от государства дополнительный доход по ИИС
Как правильно выводить деньги из портфеля
С какой суммы платится налог с продажи квартиры?
Если Вы продали квартиру, то, по общему правилу, Вам
необходимо рассчитать и заплатить налог на полученный доход. С какой суммы
платится налог с продажи квартиры? И какая сумма не облагается налогом при
продаже квартиры? На эти и другие вопросы, которые интересуют граждан, продающих
Недвижимость, ответим в нашей публикации.
Прежде чем выяснить, с какой суммы берется налог с продажи квартиры, следует узнать, возникает ли вообще обязанность платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в Вашей ситуации. В соответствии с пунктом 2 статьи 217.
1 Налогового кодекса РФ доходы от продажи недвижимости освобождаются от налогообложения при условии, что недвижимость находилась в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В различных ситуациях минимальный предельный срок владения может быть 3 или 5 лет.
И, если Вы продали квартиру, которая была в Вашей собственности более 5 лет, вопрос о расчете НДФЛ (с какой суммы нужно платить налог с продажи квартиры) Вас не должен волновать. Чтобы выяснить, была ли квартира в Вашей собственности более или менее минимального предельного срока владения необходимо знать, с какого момента считается срок владения продаваемой квартирой.
Например, при продаже полученной в Наследство квартиры срок владения будет считаться не с даты государственной регистрации права собственности на квартиру, а с даты смерти наследодателя.
Сумма,
облагаемая налогом при продаже квартиры, и кадастровая стоимость
По общему правилу налог составит 13 % от полученного при
продаже квартиры дохода.
Чтобы у продавца недвижимости не было соблазна
занизить в документах стоимость продаваемой квартиры для уменьшения суммы
подоходного налога, в Налоговом кодексе предусмотрели правила определения
налоговой базы для расчета НДФЛ при продаже недвижимости.
Ответ на вопрос, какая
сумма облагается налогом при продаже квартиры, дается в том числе и в статье
214.10 НК РФ. Указанная в документах стоимость, по которой продается квартира, сравнивается
с кадастровой стоимостью недвижимости, умноженной на понижающий коэффициент.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта
недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта,
внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению
с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода
права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае
образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода —
кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату
его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий
коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи
этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на
понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта
недвижимого имущества (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).
Таким образом, чтобы определить, с какой суммы платится налог
с продажи квартиры, нужно сравнить
- стоимость квартиры по
договору - и умноженную на коэффициент
0,7 кадастровую стоимость квартиры на 1 января года, в котором квартира
продается.
Отметим, что законом Субъекта Российской Федерации вплоть до
нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов
недвижимого имущества может быть уменьшен
размер понижающего коэффициента, указанного в статье 214.10 НК РФ.
- Какая сумма
не облагается налогом при продаже квартиры? - О сумме продажи квартиры, не облагаемой налогом, можно узнать
из статьи 220 НК РФ. - Вы вправе уменьшить налоговую базу для расчета НДФЛ при
продаже квартиры на сумму:
- имущественного вычета при
продаже недвижимости - или фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с
приобретением недвижимости.
Вычет при продаже квартиры (сумма, не облагаемая налогом) предоставляется
в размере дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи
квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального
предельного срока владения, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
То есть при продаже квартиры не облагается налогом сумма 1
млн. руб.
Пример 1
В начале
2020 года Гражданин купил квартиру, а в конце 2020 года — продал. По документам
стоимость, по которой квартира была продана, составила 1,5 млн. руб.
Кадастровая стоимость на 1 января 2020 года — 2,4 млн. руб. Т.к. 1,68 млн. руб.
(кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7 (2,4 млн.
руб. * 0,7)) больше
стоимости квартиры по договору купли-продажи, то для расчета налога с продажи
квартиры учитывается именно 1,68 млн. руб., а не 1,5 млн. руб. При применении
имущественного налогового вычета в размере 1 млн. руб. сумма НДФЛ с продажи
квартиры будет равна 88400 руб. ((1,68-1)*0,13).
В том случае, если Вы можете документально подтвердить Ваши расходы на покупку квартиры, при расчете НДФЛ с продажи квартиры вместо применения имущественного вычета в 1 млн. руб. возможно будет более выгодно учесть расходы на приобретение недвижимости.
С какой сумма не платится налог с продажи квартиры в этом случае? Вы не будете платить налог с непосредственно стоимости покупки квартиры, а также, например, с суммы расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным на приобретение жилья (о том, какие расходы учитываются при расчете налога с продажи квартиры, можно узнать здесь).
Пример 2
В 2020 году
гражданин купил квартиру за 5 млн. руб. Через несколько месяцев ему срочно
понадобились деньги, и квартира была продана за эту же сумму. Платить налог при
продаже квартиры в этом случае не нужно, так как полученный доход равен расходам
на приобретение квартиры (однако, подавать декларацию в этом случае
необходимо).
С какой суммы платится налог при продаже квартиры, если квартиру
продали дороже, чем купили? Налогообложению в этом случае подлежит не вся сумма дохода от
продажи квартиры, а только разница между доходом, полученным
налогоплательщиком, и расходами по приобретению этой квартиры.
Пример 3
В начале
2020 года мужчина приобрел квартиру за 6 000 000 руб., в конце этого же года он
продал ее за 7 500 000 руб. (кадастровая стоимость квартиры на 1 января 2020
года ниже стоимости квартиры по договору купли-продажи). Получать вычет в сумме
1 млн. руб.
в данном случае невыгодно, поэтому для расчета подоходного налога
мужчина решает уменьшить доходы от продажи квартиры на расходы, связанные с ее
приобретением. В начале 2021 года мужчина подает декларацию, согласно которой налог
к уплате составит 195 000 руб.
((7 500 000 – 6 000 000)* 13 %).
Таким образом, чтобы определить, с какой суммы берется налог
с продажи квартиры, необходимо
- сравнить сумму доходов от
продажи квартиры с кадастровой стоимостью жилья с учетом понижающего
коэффициента; - применить имущественный
налоговый вычет 1 млн. рублей или учесть расходы на приобретение квартиры.
Выше даны упрощенные примеры расчета налога при продаже
квартиры. В случае продажи квартиры
- в долевой собственности,
- в совместной собственности,
- с детскими долями
- расчет 13 % с продажи квартиры немного усложняется.
- С какой
суммы не платится налог при продаже квартиры, если она получена в наследство
или договору дарения?
При продаже
квартиры, полученной в результате наследования или по дарственной, и которая
была в собственности менее минимального предельного срока владения, Вы можете
получить вычет в размере 1 млн. руб. А в отношении доходов, полученных начиная
с налогового периода 2019 года, можно применить такие нормы Налогового кодекса.
Если при
получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог
в соответствии с пунктами 18 и 18.
1 статьи 217 НК РФ не взимается, при
налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются
также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на
приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем
(дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных
подпунктами 3 и 4 пункта 1 ст. 220 НК РФ.
При
продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной
основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, налогоплательщик вправе
уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину
документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и
уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.
Публикация носит ознакомительный характер. По вопросу расчета НДФЛ при продаже квартиры конкретно в Вашем случае обратитесь в налоговые органы.
Из публикации Вы узнали, с какой суммы платится налог при продаже квартиры, — 13 %
берется с суммы доходов или кадастровой стоимости с учетом понижающего
коэффициента.
То, какая сумма не облагается налогом при продаже квартиры,
зависит от того, решите Вы применить имущественный налоговый вычет в
максимальном размере 1 млн.
рублей или уменьшить налоговую базу на расходы по
приобретению квартиры.
Рыночная стоимость и цена продажи имущества при банкротстве
Практика показывает, что в ходе процедур банкротства в качестве начальной цены реализации всегда принимается рыночная стоимость, указанная в отчете оценщика, если Услуги оценщика использовались.
Приэтом в пункте 3 статьи 139 и пункте 6 статьи 110 Федерального закона от 26 октября 2002 года No 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» указано, что начальная цена продажи определяется решением собрания кредиторов или комитета кредиторов с учетом рыночной стоимости имущества должника, определенной в соответствии с отчетом оценщика (за исключением продажи имущества – предмета залога).
Подразумевается, что кредиторы не обязаны использовать рыночную стоимость, указанную в отчете оценщика, а могут принять решение установить иное значение.
В общем случае первые торги проводятся в форме аукциона посредством увеличения начальной цены на шаг аукциона. В случае признания торгов несостоявшимися и незаключения договора купли-продажи с единственным участником торгов объявляются повторные торги. При этом начальная цена продажи устанавливается на 10 процентов ниже первоначальной цены (см. [1]).
Интересные данные приводятся в Статистическом бюллетене ЕФРСБ (Единый фе-деральный реестр сведений о банкротстве) [2]. С 2016 года доля состоявшихся торгов в ходе открытого аукциона (первые и вторые торги) находится в диапазоне 5–7 процентов (см. рис. на след. стр.).
Подобные данные приводятся в исследовании «Анализ торгов по банкротству и ак-тивности электронных торговых площадок» [3], здесь также установлено, что за период с 2011 по 2019 год открытые аукционы состоялись только в 6 процентах случаев.
Если первые две стадии торгов признаны несостоявшимися, то имущество должника подлежит продаже посредством публичного предложения, в ходе которого происходит поэтапное снижение цены продажи.
Согласно Статистическому бюллетеню [2] реализовать имущество должников удается только при публичном предложении (третьи или четвертые торги) со снижением цены на 60–70 процентов (после ее снижения на 10 процентов на повторных торгах). В соответствии с исследованием [3] изменение цены в ходе публичного предложения с 2016 по 2019 год находится в диапазоне 65–67 процентов.
Но еще более интересно понаблюдать дальнейшую судьбу такого имущества. Из своего опыта оценки для целей реализации имущества в конкурсном производстве могу привести следующие примеры.
В августе 2013 года в Новосибирске был оценен участок площадью 4,5 гектара, рыночная стоимость составила 78 миллионов рублей. Участок смогли реализовать только посредством публичного предложения в январе 2014 года за 35 миллионов рублей.
Но впоследствии объявление о продаже этого участка появилось на местном сайте. Новый собственник немного «улучшил» характеристики участка: была снижена кадастровая стоимость и составлен эскизный проект. Срок актуальности объявления – с 18 ноября 2014 года по 21 августа 2018 года. Последняя цена в объявлении составляла 150 миллионов рублей.
В апреле 2015 года в городе Бийске Алтайского края мной была определена рыночная стоимость участка площадью 2,3гектара, которая составила 26,5 миллиона рублей. В марте 2016 года участок был продан на торгах за 7,3 миллиона рублей. Через некоторое время участок был выставлен на продажу за 80 миллионов рублей.
В рассмотренных примерах на стоимость влияет фактор вынужденной/обязательной продажи. Это обстоятельство позволяет предположить, что во многих случаях имущество на торгах продается по цене, не соответствующей рыночной стоимости.
Речь идет в первую очередь о недвижимости и имущественных комплексах, требующих и более длительного периода продажи, и более серьезного маркетинга.
Рынок потенциальных покупателей крупных и дорогих объектов ограничен, тем более в регионах.
Обычные покупатели на рынке недвижимости и другого имущества мониторят в основном специализированные сайты объявлений и риелторские базы в своем регионе, а не торговые площадки, которых по данным бюллетеня [2] почти 50. Участие же в торгах имуществом предприятий банкротов – это самостоятельный и прибыльный бизнес. В Статистическом бюллетене [2] также можно обратить внимание на данные, представленные в таблице.
То есть на одного участника приходится в среднем около 3-х лотов, а во 2-м квартале 2018 года это значение составляло более 6 (см. [4]).
Заинтересованные лица отслеживают появление крупных лотов, на которые, скорее всего, спрос будет ограничен. Они дожидаются стадии публичного предложения и значительного снижения цены, и когда актив будет существенно недооценен, выкупают его для перепродажи. Из-за фактора обязательной продажи в соответствии с порядком проведения торгов цена снижается поэтапно и существенно.
Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 17 ноября 2016 года No 721 был утвержден Федеральный Стандарт оценки «Определение ликвидационной стоимости (ФСО No 12)», в пункте 4 которого указано, что он применяется для оценки в ходе процедур банкротства.
В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 29 июля 1998 года No 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» ликвидационная стоимость – расчетная величина, отражающая наиболее вероятную цену, по которой объект оценки может быть отчужден за срок экспозиции объекта оценки, меньший типичного срока экспозиции объекта оценки для рыночных условий, в условиях, когда Продавец вынужден совершить сделку по отчуждению имущества. Как уже было показано, арбитражного управляющего интересует именно рыночная стоимость и только такой вид стоимости указывается в задании на оценку (см. [1]), поэтому ФСО No 12 не применяется (см. п. 2 ФСО No 12). Но участвующие в торгах покупатели не хотят приобретать актив по цене, соответствующей рыночной. Как следствие, торги в ходе открытого аукциона более чем в 90 процентах случаях признаются несостоявшимися и цена сделки оказывается значительно ниже.
Существуют более 20 методик определения ликвидационной стоимости, которые учитывают фактор вынужденной продажи и (или) ограниченности времени продажи (см. [7]).
Фактор ограниченности срока экспози-ции учитывается в методиках на основании изменения стоимости денег во времени.
Теоретически его можно оценить, зная, насколько срок экспозиции объекта оценки меньше типичного срок экспозиции аналогичного имущества при рыночных условиях.
Но при банкротстве срок экспозиции строго не ограничен, поскольку Процедура может продлеваться по ходатайству арбитражного управляющего, если не реализованы все мероприятия.
Если сопоставить сроки продажи имущества по завершенным торгам 1 с данными различных исследований, которыми пользуются оценщики, например СРД 8] и СтатРиелт [9], то практически всегда фактические сроки реализации попадают в диапазоны сроков экспозиции из справочников или превышают верхнюю границу.
Таким образом, срок продажи лотов при процедурах банкротства равен или превышает сроки экспозиции таких же объектов на рыночных условиях. Тогда причем здесь фактор ограниченного срока?
Фактор вынужденности – психологический аспект, влияющий на инициативу покупателей приобрести имущество [10], который выражается в росте спекулятивного интереса при снижении цены. Вынужденный характер реализации аналитически оценить затруднительно из-за отсутствия фактических данных о ценовой эластичности спроса.
Таким образом, пока не будут согласованы нормы законодательства о реализации имущества должников в процедурах банкротства с положениями законодательства об оценочной деятельности, стоимость конкурсной массы в отчете оценщика будет значительно отличаться от итоговой цены на торгах.
Подводя итог, можно резюмировать, что вероятность продажи имущества на аукционе по рыночной стоимости составляет 6 процентов. Предположим, что оценщик достоверно определил, что стоимость и цена в случае успешных торгов на аукционе существенно не поменяются.
Но как уже было установлено, реализация имущества должника происходит в ходе публичного предложения на третьих или четвертых торгах со снижением цены на 70–80 процентов, то есть дисконт к рыночной стоимости составит в среднем 75 процентов.
Тогда математическое ожидание цены продажи (М) составит:
М = 0,06V + (1 – 0,06) × (0,25V) = 0,295V,
где V – рыночная стоимость.
В Международных стандартах оценки и Красной книге RICS имеется понятие «вынужденная продажа» – это ситуация, при которой совершается сделка.
Вынужденная продажа имеет место, если продавец в определенный момент времени вынужден продать имущество, например, в связи с потребностью в деньгах или необходимостью погасить обязательство к определенному сроку.
Вынужденная продажа не является самостоятельным видом стоимости.
Определив в отчете рыночную стоимость, оценщик может выразить суждение относительно вероятной цены при вынужденной продаже (п. 26 ФСО No 1) – о величине М.
Далее решение о начальной цене будет приниматься на собрании кредиторов, которые должны определиться, что им важнее, довериться статистике в том, что имущество, скорее всего, не удастся продать по рыночной стоимости, или убедиться в этом на собственном опыте после неудачных торгов.
Теоретически участие в торгах не только «перекупщиков» в ходе аукциона должно поднять цену М до рыночной. Для этого необходимо осведомить всех потенциальных покупателей и провести надлежащий маркетинг.
ИНФОРМАЦИОННЫЕ ИСТОЧНИКИ
1. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный Закон от 26 октября 2002 года No 127-ФЗ : в редакции от 27 декабря 2019 года. Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс»
2. Статистический бюллетень ЕФРСБ (Единый федеральный реестр сведений о
банкротстве) на 31 декабря 2019 года. URL: https://fedresurs.ru/news/b0546f18-6128-
4806-8cf3-7aea6f4834b3
3. БСР-Консалтинг: Анализ торгов по банкротству и активности ЭТП по ре-
зультатам 2019 года. URL: https://fedresurs.ru/news/7781aa46-85e4-4f08-b9d0-c03c34e9455b
4. Статистический бюллетень ЕФРСБ
на 30 июня 2018 года. URL: https://fedresurs.ru/news/5bd49902-7344-4f03-a63e-
344994816c5d
5. Об оценочной деятельности в Российской Федерации : Федеральный закон от 29 июля 1998 года No 135-ФЗ : в редакции от 28 ноября 2018 года. Доступ из справочной
- правовой системы «КонсультантПлюс»
- 6. Об утверждении Федерального стандарта оценки «Определение ликвидационной стоимости (ФСО No 12)»: приказ Министерства экономического развития
- Российской Федерации от 17 ноября 2016 года No 721. Доступ из справочной право-
- вой системы «КонсультантПлюс».
7. Слуцкий А. А. Ликвидационная стоимость предметов ипотеки: предложения для будущих методических рекомендаций Национальной ассоциации оценочных компаний (НАОК) // Бюллетень RWAY. 2016. No 261.
8. Справочник расчетных данных для ценки и консалтинга. URL: https://cpcpa.ru/
Manuals/
9. СтатРиелт. URL: https://statrielt.ru/statistika-rynka/statistika-na-01-10-2019g
10. Козырь Ю. В. Оценка ликвидационной стоимости. URL: https://www.cfin.ru/finanalysis/value_sale.shtm
11. Об утверждении Федерального стандарта оценки «Общие понятия оценки, подходы и требования к проведению оценки (ФСО No 1)» : приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 20 мая 2015 года No 297. Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».
Простым языком о налоговом вычете при продаже недвижимости
Для решения вашей проблемы ПРЯМО СЕЙЧАС получите
консультацию:
Показать содержание
Законодательные основы
Все налоги, которые уплачивают физические лица со своих доходов, объединены в широкую группу под названием НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Согласно ст. 224 НК РФ, ставка такого налога составляет 13% для граждан страны. Она называется общей. Существуют при этом отдельные ситуации, при которых процент может снижаться до 9% или повышаться до 35.
Между тем, законодательством предусмотрены случаи, когда лицо или полностью освобождается от уплаты налогов, или платит лишь незначительную сумму. Это называется уменьшением налогооблагаемой базы. Происходит такое уменьшение путём применения системы налоговых вычетов.
Суть применения налогового вычета в том, что от суммы, которая должна облагаться налогом, вычитают какую-то часть. Налог в таком случае платится уже с остатка. Вся процедура применения налоговых вычетов описана в Налоговом кодексе РФ. В частности, в статьях с 218 по 221 можно узнать, кто имеет право на вычет и каких размеров он может достигать.
В налоговом законодательстве вычеты делят на четыре крупные группы:
- Стандартные.
- Социальные.
- Имущественные.
- Профессиональные.
В случае с продажей недвижимости, интерес представляют имущественные вычеты. Информация о них подробно представлена в ст. 220 НК РФ. При продаже недвижимости гражданин может претендовать на получение налогового вычета.
Кто полностью освобожден от уплаты?
Если быть юридически точным, то следует вести речь не об освобождении налога, а о применении налогового вычета, который максимально может быть равен стоимости проданного имущества. Сумма вычета указывается при подаче налоговой декларации.
Главное, что определяет, будет ли продавец недвижимости платить полный налог, получит так называемое освобождение от уплаты или вычет — это срок владения недвижимостью.
Те, кто владел проданным имуществом более трёх лет, получит налоговый вычет в размере стоимости жилья. Иными словами, будет полностью освобождён от уплаты налога на доход. (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
В соответствии с поправками от 2016 года (пп. 10 и 11 ФЗ-382 от 29.11.2014), этот срок был продлён до 5 лет с некоторыми исключениями. Таким образом:
- 3 года владения освобождают от налога тех, кто приватизировал квартиру, получил в дар или наследство.
- 5-летний срок устанавливается для всех остальных, в частности тех, кто приобрёл квартиру за деньги.
При подсчёте налога с дохода от продажи недвижимости учитывается также понятие «сумма, не облагаемая налогом».
Этот термин подразумевает, что при продаже квартиры или какого либо другого недвижимого имущества налогом облагается сумма более 1 млн рублей и, соответственно, не облагается меньшая сумма.
Это касается любой недвижимости, и не связано со сроком владения. Таким образом, воспользоваться таким вычетом могут все граждане, вне зависимости от того, сколько лет проданное жильё было в собственности.
Получается, что полностью освобождаются от уплаты налога лица, продавшие недвижимость дешевле 1 млн рублей стоимостью. Даже при условии владения таким имуществом менее 3 лет.
Налоговым законодательством определены базовые критерии, которым должны соответствовать налогоплательщики, чтобы претендовать на право получить налоговый вычет.
Гражданство
Налоговым кодексом налогоплательщики делятся на 2 категории: резиденты и Нерезиденты РФ. Нерезидентами признаются все лица, пребывающие на территории РФ менее 183 дней в году.
Это могут быть как иностранцы, так и граждане РФ, которые постоянно проживают в другой стране. Таким образом, даже граждане РФ могут рассматриваться в качестве налоговых нерезидентов.
При этом объектом налогообложения признаются доходы физических лиц:
- налоговых резидентов — от источников в РФ и за ее пределами;
- налоговых нерезидентов — от источников в РФ.
Это означает, что в плане налогообложения ключевое значение имеет налоговый статус лица и месторасположение объекта недвижимости. Само по себе гражданство роли не играет. Таким образом, негражданин РФ, являясь налоговым резидентом страны, обязан оплатить НДФЛ при продаже недвижимости. Он составит 13%. Гражданин будет иметь право на налоговые вычеты, прописанные в НК РФ.
Трудоустройство
Наличие работы и её стаж также не имеют значения при получении налогового вычета с продажи имущества. Определять размер вычета в данном случае будет не наличие работы, а срок владения квартирой и её стоимость. В случае собственности более 3 лет или стоимости продажи менее миллиона рублей безработный будет полностью освобождён от уплаты 13% НДФЛ.
Получается, что существует совокупность случаев, когда налоговый вычет приводит сумму НДФЛ к нулю, или сильно сокращает его. А в каких-то случаях платить придётся все 13%. Основные ситуации могут быть следующими.
Владение менее 3 (5) лет
Для налогового вычета можно будет воспользоваться необлагаемой суммой в 1 млн рублей. Сумма к уплате налога будет высчитываться по формуле:
(Стоимость жилья – 1 000 000) Х 0.13.
Налогом будет облагаться сумма, превышающая 1 млн рублей.
Более 3 (5) лет
Налоговый вычет составит полную стоимость квартиры (то есть налог платить будет не нужно):
- При продаже после 3 лет владения, если квартира была получена в дар, по наследству или приватизирована.
- При продаже после 5 лет собственности, если жильё было куплено за собственные средства.
Сделка между родственниками
Тут есть один нюанс: идёт ли речь о договоре дарения или же именно о продаже.
В первом случае, при дарении, налог вообще платить не нужно. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной форме, полученные от физических лиц в порядке дарения, освобождены от налогообложения. Таким образом, речь о налоговом вычете вообще не идёт.
В случае, если осуществляется классическая продажа, применить налоговый вычет можно по стандартной схеме:
- Учесть срок владения.
- Необлагаемую сумму в 1000000 (1 млн) рублей или менее миллиона.
Если речь идёт о продаже долей, то максимальная необлагаемая сумма налога будет зависеть от того, как юридически зарегистрированы данные доли:
- Как единый объект в общей долевой собственности. Тогда необлагаемая сумма в 1 млн рублей будет выделена на весь объект и распределена пропорционально долям.
- Каждая доля — как отдельно выделенный объект. В таком случае 1 млн как необлагаемая сумма будет выделен на каждую долю отдельно. Обратите внимание, сделка купли-продажи в данном случае должна проводиться с каждой долей отдельно. То есть Договор продажи заключается на каждую отдельную часть недвижимости.
Какие льготы полагаются пенсионерам?
Платят ли налог со сделки пенсионеры? В соответствии со ст.217 НК РФ, пенсионеры освобождаются от уплаты НДФЛ с некоторых видов доходов. Например, они не платят налог с пенсии, социальных доплат, различного рода премий и т.п. В остальных же случаях схема уплаты НДФЛ такая же, как и для других категорий граждан.
Как еще на законных основаниях уменьшить налогооблагаемый доход от сделки?
Для уменьшения суммы, облагаемой налогом, при продаже квартиры, граждане могут воспользоваться правом на снижение полученной прибыли на сумму затрат, связанных с его покупкой. (п.п. 2 п.1 статьи 220 НК).
Дело в том, что налог платится именно с дохода, которым считается денежная прибыль (иначе говоря — выгода), которую продавец получил.
Простыми словами, если гражданин не получил денежной выгоды с продажи, речь идёт скорее об убытке. В таком случае платить налог не требуется.
Если сумма продажи всё-таки превышает сумму покупки, можно максимально сократить облагаемую налогом часть, доказав свои траты на содержание жилья (ремонт и пр.)
Размер суммы налогового вычета
Как было отмечено ранее, максимальная сумма вычета может быть равна стоимости проданного имущества. Это возможно, если:
- Стоимость проданной квартиры меньше необлагаемой суммы (то есть меньше 1 млн рублей).
- Срок владения недвижимостью превышает 3 (5) лет. Тогда сумма вычета будет равна стоимости квартиры.
- Стоимость понесённых расходов выше полученных доходов (иначе говоря, квартира продана дешевле, чем была приобретена).
Рассмотрим, как рассчитывается вычет в разных ситуациях.
Гражданин приобрёл квартиру стоимостью 5 млн рублей в 2014 году, в 2016 году он решил её продать. Срок владения составил 2 года, значит он должен заплатить налог с прибыли от продажи в размере 13% от дохода. Сумма продажи = 5500000 рублей. Расчёт налога будет происходить так: 5500000 Х 0.13. Без учёта вычетов налог составит 715000 рублей.
Но гражданин имеет право на налоговый вычет. Он может выбрать один из двух вариантов. Тот, который принесёт ему наибольшую выгоду:
- Учесть необлагаемую сумму в 1 млн рублей. Сумма составит: (5500000 – 1000000) Х 0.13 = 585000.
- Применить вычет на основании в разнице понесённых доходов и расходов. В таком случае расчёт будет таким: (5500000 – 5000000) Х0.13 = 65000.
Очевидно, что гражданину выгоднее будет второй вариант. Именно его и нужно применить для получения налогового вычета.
В случае с долевой собственностью
Брат и сестра продают квартиру как единый объект. Доли составляют ¼ у брата и ¾ у сестры. Стоимость квартиры 3200000 рублей.
Расчёт налога для брата: 3200000 / 4 = 800000 доход с продажи его доли.
Вычет – 1 млн рублей на всю квартиру. То есть для брата и сестры. Делится он, как и доход пропорционально доли. Таким образом:
- 1000000 / 4 = 250000. Столько составит необлагаемая сумма для брата.
- 800000 (доход) – 250000 (вычет) = 550000 (сумма, облагаемая налогом).
- 550000 Х 0.13 = 71500 – составит размер НДФЛ.
Расчёт для сестры: прибыль — 3200000 Х ¾ = 2400 000. Расчёт вычета:
- 1000000 Х ¾ = 750 000.
- 2400000 (доход) – 750000 (необлагаемая сумма) = 1 650000 (сумма, облагаемая налогом).
- 1650000 Х 0.13 = 214 500 – размер НДФЛ.
Как получить?
Право на вычет указывается при заполнении декларации о доходах. Для её подачи заполняется форма 3-НДФЛ. Чтобы подать декларацию и получить вычет, необходимо:
- Заполнить декларацию.
- Подготовить документы, подтверждающие факт продажи недвижимости (договор купли-продажи).
- Подготовить документы для подтверждения права вычета. Если налогоплательщик претендует на вычет на основании понесённых затрат, то прикладывают все финансовые документы, эти затраты подтверждающие (чеки, банковские выписки и т.д.).
- Подать декларацию о доходах с приложением документов, подтверждающих право вычета. Обратиться в ФНС нужно не позднее 30 апреля года, следующего за продажей.
- Заплатить налог. Сделать это нужно в срок, не позднее 15 июля года, следующего за продажей.
Сколько раз это допустимо?
Ограничений на применение права вычета при продаже недвижимости нет. При этом использовать необлагаемую сумму в 1 млн рублей можно только 1 раз в год. То есть, если гражданин продаст 2 квартиры в 2019 году, то уменьшить доход на 1 млн можно будет только с продажи одного из объектов.
Причины отказа и рекомендации, как его избежать
В получении вычета могут отказать. Обусловлен отказ может быть как техническими ошибками (в заполнении декларации), так и формально-юридическими (при отсутствии права на получение льготы). Основные причины отказа:
- Предоставление неполного пакета документов. К подготовке документ необходимо подходить предельно внимательно. Если одной из бумаг, подтверждающих право получение вычета, будет не хватать, очень вероятно получить отказ.
- Некорректная сумма сделки, прописанная в договоре. Не всегда такое происходит умышленно. Налогоплательщик может просто запутаться в подсчётах. В любом случае сумма сделки в договоре купли-продажи и сумма, с которой уплачивается налог и запрашивается вычет, должны совпадать.
- В случае отсутствия подписи физического лица. Это совсем банальная техническая ошибка. Как правило, на неё может обратить внимание сотрудник инспекции, который будет принимать документы. В любом случае подпись заявителя – неотъемлемая часть самого заявления.
- В случае подачи декларации не по месту прописки. Декларация подаётся исключительно по месту прописки. Если это требование не соблюдено, будет получен отказ.
- Неверно заполненная декларация. Тоже ошибка технического характера. Во избежание таковых следует проконсультироваться в самом налоговом органе.
- Право на имущественный вычет уже использован вами. Тоже может возникнуть в случае невнимательности или незнания правил. Как уже было отмечено, претендовать на применение необлагаемой суммы в 1 млн рублей можно только 1 раз в год.
Российское законодательство предлагает гражданам немало способов применения налогового вычета с целью уменьшить финансовую нагрузку на население. Об этом не стоит забывать при продаже своей недвижимости. Главное, что нужно держать в уме: правила расчёта и ограничения по количеству применений подобных вычетов.
Налоговые вычеты при продаже имущества
Согласно НК РФ, а также Письма Минфина России от 2 марта 2018 г. N 03-04-05/13521 вычет при продаже имущества предоставляется в следующих размерах:
- 1 000 000 рублей.Указанный вычет применяется одновременно ко всем объектам продаваемого имущества в течение календарного года.
К таким объектам относятся: жилая недвижимость (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, садовые домики, в том числе приватизированные помещения, а также доли), земельные участки (в том числе доли).
- 250 000 рублей.Указанный вычет применяется одновременно ко всем объектам продаваемого имущества в течение календарного года.
К таким объектам относится: любое иное имущество (автомобили, гаражи, книги, монеты и тому подобное).
- В размере выкупной суммы, в случае выкупа имущества, которое необходимо для государственных или муниципальных нужд.
При этом, вместо применения вычетов 1 000 000 рублей и 250 000 рублей, налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы от продажи имущества на сумму документально-подтвержденных расходов, которые он понес при приобретении продаваемого имущества.
Пример 1: Иванов И.И. продает квартиру за 2 500 000 рублей, которую он приобрел за 2 000 000 рублей. Иванов И.И. имеет право выбрать, каким вычетом воспользоваться:
|
В том периоде, когда возникли доходы от продажи имущества, тогда и возникает право на вычет.
На практике часто встречается ситуация, когда в течение одного года налогоплательщик продает несколько объектов имущества и по одним он хочет применить вычет в размере 1 000 000 или 250 000 рублей (в зависимости от вида объекта), а по другим – вычет в размере документально-подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
Согласно принципа равенства налогообложения (п.1 ст.
3 Налогового кодекса РФ), а также позиции Министерства Финансов РФ, налогоплательщик имеет право по одним объектам применить вычет в размере 1 000 000 (250 000) рублей, а по другим – в сумме документально-подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества.Но в любом случае, рекомендуется обратиться в налоговую инспекцию по месту своего учета при возникновении такой ситуации.
Расходы, которые можно принять к вычету, связанные с приобретением продаваемого имущества:
Иные затраты, по которым могут возникнуть вопросы на счет правомерности их включения (рекомендуется обратиться в налоговую инспекцию по месту своего учета для уточнений):
- оплата риэлтерских услуг;
- госпошлины;
- потребительские кредиты (например, при покупке автомобиля, вместо целевого кредита);
- расходы на благоустройство земельного участка;
- расходы на ремонт квартиры, приобретенной без отделки;
- реконструкция зданий;
- улучшение потребительских качеств автомобиля и иного имущества;
- прочие расходы
Все указанные вычеты при продаже имущества можно получать каждый год, ограничений на их использование нет, и они применяются только к объектам, проданным в конкретный год.
Посмотрите также о реализации недвижимого имущества по цене ниже кадастровой стоимости.