Руководство компании обязано ежегодно предоставлять своим сотрудникам отпуска. На период отдыха за сотрудниками сохраняются должность и средний заработок. Продолжительность ежегодного основного отпуска — 28 календарных дней.
Некоторым категориям граждан установлен увеличенный отпуск: например, для несовершеннолетних — 31 день.
Также статья 117 ТК РФ устанавливает право для отдельных работников на получение каждый год дополнительных оплачиваемых отпусков: при вредных, опасных условиях труда, с ненормированным рабочим днем, работающим в регионах Крайнего Севера и пр.
Нередко возникает следующая ситуация: работодатель увольняет сотрудника, когда тот еще не использовал все дни положенных ему отпусков. В этом случае работнику нужно перечислить компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ), если он не пожелал «отгулять» эти дни перед увольнением.
При этом очень важно правильно определить суммы компенсации, так как невыплата может повлечь судебные споры и привлечение руководителя к ответственности.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!
Порядок расчета компенсации неиспользованного отпуска
Формула определения компенсации отпуска выглядит следующим образом:
Компенсация за неизрасходованный отпуск = среднедневной заработок * число дней неизрасходованного отпуска
Для двух параметров этой формулы есть свои правила расчета, приведем их ниже.
Порядок определения среднедневного заработка (ст. 139 ТК РФ):
Чтобы рассчитать среднедневной заработок, необходимо взять сумму всех выплат в пользу сотрудника за последний год, затем разделить ее на 12 месяцев и затем еще раз поделить на 29,3. Последнее число — это константа, означающая среднее число дней в месяце.
К перечню выплат, используемых при расчете среднего заработка, относятся:
- заработная плата по разным системам оплаты труда;
- премии;
- зарплата в неденежной форме;
- прочие надбавки и вознаграждения, предусмотренные внутренними положениями предприятия.
При этом прочие выплаты, не связанные с оплатой труда, не учитываются. Например, компенсация питания или проезда, приобретение путевок на отдых и т.д.
Предположим, сотрудник отработал какие-то месяцы не полностью. Например, находился на больничном, не мог выполнять свои рабочие обязанности вследствие технического сбоя на предприятии не по его вине. Тогда формула среднедневного заработка будет скорректирована:
Для определения числа дней в неполных месяцах в знаменателе нужно скорректировать среднее число дней в месяце (29,3):
Порядок подсчета количества отработанных дней для целей определения длительности отпуска (ст. 121 ТК РФ):
Второй шаг для расчета компенсации — это определение количества дней, дающих право на отпуск. В стаж для этих целей включаются:
- дни, когда сотрудник выполнял свои трудовые обязанности;
- праздники, выходные, ежегодные оплачиваемые отпуска;
- вынужденные пропуски работы не по вине сотрудника. Например, при незаконном увольнении;
- время отпуска по просьбе работника за свой счет (не более 14 дней).
Обратите внимание, что в рабочий период не входят дни:
- когда сотрудник допустил прогул, не имея уважительной причины;
- отпуска по уходу за малолетним ребенком;
- отпуска за свой счет, когда его длительность больше 14 дней;
- когда работник был отстранен руководством от работы по причинам, перечисленным в ст. 76 ТК РФ. Например, появление в офисе в состоянии алкогольного опьянения, отказ от обязательного медосмотра или требуемого для данной должности обучения и т.д.
После этого считается количество дней отпуска, которое положено сотруднику за отработанное время. Отсчет начинается с даты приема на работу. Право на отпуск возникает спустя 6 месяцев после трудоустройства в данную организацию. Количество дней отпуска, которое может использовать сотрудник, определяется по формуле:
Полностью отработанным считается месяц, в котором 15 дней и более можно зачесть в стаж для целей расчета отпуска.
Далее из «заработанного» отпуска необходимо вычесть количество дней, которые работник уже использовал. В результате получаем число дней, необходимое для расчета компенсации.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!
Когда необходимо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск
Все суммы, которые должен получить сотрудник по итогам расчета, в том числе, компенсация за неиспользованный отпуск, перечисляются в последний рабочий день в данной организации. Предположим, человек в этот день не работал. Тогда компенсацию нужно уплатить не позже дня, следующего за датой, когда сотрудник предъявил требование о расчете.
По финансовым или другим причинам компания может задержать перечисление компенсации уволенному (или уволившемуся) сотруднику. Невыплата или выплата средств не в срок является нарушением законодательства.
В этом случае за каждый день просрочки бывшему работнику предусмотрена дополнительная выплата. Процент этой выплаты не может быть меньше 1/150 ключевой ставки Центробанка РФ. Сумма определяется путем умножения данного процента на невыплаченные суммы заработка.
Кроме того, сотрудник через суд может потребовать компенсации морального вреда.
Невыплата или неполная выплата работнику всех причитающихся сумм влечет административную ответственность по ч. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП. Если установлен факт административного правонарушения, к работодателю будут применены санкции:
| К должностным лицам | Предупреждение или Штраф 1 000 — 5 000 руб. | Штраф 10 000 — 20 000 руб. или дисквалификация на 1-3 года |
| К юрлицам | Штраф 1 000 — 5 000 руб. | Штраф 10 000 — 20 000 руб. |
| К лицам, ведущим бизнес без образования юрлица | Штраф 30 000 — 50 000 руб. | Штраф 50 000 — 70 000 руб. |
Бывают ситуации, когда невыплата или неполная выплата компенсации сотруднику признается преступлением. В этом случае к виновным будут применяться нормы УК РФ. Уголовная ответственность может наступить:
- при частичном непогашении — после трех месяцев просрочки перечисления компенсации;
- при невыплате — после двух месяцев просрочки.
Одновременно у работодателя должен быть корыстный мотив для задержки компенсации. Например, у организации на расчетном счете есть средства для выплаты расчета, однако руководитель использовал их в своих личных интересах. Уполномоченным лицам могут грозить штраф, отстранение от должности, принудительные работы или даже, в особо тяжелых случаях, лишение свободы (ст. 145.1 УК РФ).
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!
Компенсация за отпуск в отчетных формах
Возникает вопрос, следует ли отражать выплачиваемую работнику компенсацию в справке 2-НДФЛ и ежеквартальной форме 6-НДФЛ. В документах должны быть отражены все выплаты работнику, которые облагались НДФЛ. В соответствии с п. 3 ст.
217 НК РФ компенсация за неиспользованный отпуск не входит в перечень доходов, освобожденных от исчисления налога. Ст. 422 НК РФ также не предусматривает освобождения от страховых взносов.
Поэтому, как и в случае с зарплатой, компания будет являться налоговым агентом по НДФЛ и должна будет уплатить в бюджет все необходимые взносы.
Налог нужно перечислить в бюджет не позже следующего за увольнением и выплатой компенсации дня. Взносы перечисляются не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором работник получил расчет.
Компенсация за отпуск в расчете 6-НДФЛ:
Фактически компенсация будет считаться полученной в день увольнения. Поэтому по строчке 100 6-НДФЛ будет указан последний рабочий день сотрудника. Все выплаты при увольнении и НДФЛ с них указываются одной суммой. Выплата указывается в форме за тот период, в котором уволился сотрудник.
Исключением будет являться ситуация, когда работник уходит в последний день квартала. В этом случае обязанность перечислить налог появится только в следующем отчетном периоде (п/п 13 Письма ФНС от 1 ноября 2017 г. № ГД-4-11/22216@). Операция будет считаться незавершенной в текущем отчетном периоде.
Таким образом, выплаты при увольнении следует включить в отчет за следующий квартал.
Компенсация за отпуск в справке 2-НДФЛ:
Компенсация за неиспользованные дни отпуска при увольнении прописывается в 2-НДФЛ отдельной строчкой. Правильным кодом будет 4800 («Иные доходы»).
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!
Пример использования калькулятора компенсации отпускных при увольнении
Для подсчета компенсаций можно использовать специальный онлайн-калькулятор. В его полях следует указать всю информацию для ее расчета, и в результате вы получите нужную сумму.
1 — Укажите даты прихода сотрудника в организацию и дату его увольнения.
2 — Поле «Основание увольнения» не используется для расчета компенсации отпуска. Однако, если вы хотите одновременно подсчитать размер выходного пособия, выберите нужный пункт.
3 — Укажите число дней отпуска, положенное по законодательству на основе ст. 117 ТК РФ.
4 — Подсчитайте число дней, которые не следует включать в стаж для отпуска (прогулы и т.д.)
5 — Укажите, сколько дней сотрудник уже был в отпуске.
6 — Пропишите сумму среднего заработка, если она известна. Также вы можете произвести расчет прямо в калькуляторе. Для этого в соответствующие ячейки внесите сведения о зарплате и прочих выплатах за предшествующий уходу работника календарный год.
Калькулятор определит, сколько дней отпуска должен был отдыхать сотрудник, помимо уже использованных. В окне вы также увидите сумму положенной компенсации.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!
Увольнение последним днем месяца расчет компенсации
Если сотрудник увольняется в последний календарный день месяца, этот месяц включается в расчетный период для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. Если же день увольнения является последним рабочим днем месяца, после которого еще следуют выходные дни, то этот месяц в расчет принимать не нужно.Такие выводы следуют из письма Роструда России от 22.07.10 № 2184-6-1.
Как известно, при увольнении работнику полагается компенсация за неиспользованный отпуск. Она рассчитывается исходя из среднего заработка сотрудника за последние 12 календарных месяцев. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (ст. 139 ТК РФ, п.
4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Правительством РФ от 24.12.07 № 922). А нужно ли включать месяц увольнения в расчет среднего заработка? Ответ на этот вопрос зависит от того, на какой день приходится последний календарный день месяца — рабочий или выходной.
Предположим, работник увольняется в последний календарный день месяца, который является рабочим днем (например, так было 30 июня этого года). Поскольку день увольнения является последним рабочим днем сотрудника (ст. 184 ТК РФ), получается, что он отработал весь июнь. Таким образом, нет никаких оснований не учитывать зарплату за этот месяц при расчете суммы компенсации.
Если же сотрудник увольняется в последний рабочий, но не календарный день месяца (например, так было 30 июля этого года), то, как пояснили сотрудники Роструда, этот месяц включать в расчетный период нельзя. Ведь до конца месяца остается еще один день (суббота 31 июля), а значит, календарный месяц отработан не полностью.
www.buhonline.ru
1. Компенсация или отпуск с последующим увольнением
1) получить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска; 2) пойти в отпуск с последующим увольнением.
В случае, если работник предпочитает второй вариант – предоставление неиспользованных отпусков с последующим увольнением, когда днем увольнения считается последний день отпуска – он должен написать соответствующее заявление.
Причем в случае, если работник увольняется в связи с истечением срока трудового договора, отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. В этом случае днем увольнения также считается последний день отпуска.
Отметим также, что при предоставлении отпуска с последующим увольнением при расторжении трудового договора по инициативе работника этот работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении до дня начала отпуска, если на его место не приглашен в порядке перевода другой работник.
В случае, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением, возникает один сложный вопрос – а когда нужно выдать ему трудовую книжку: перед отпуском или уже после его окончания?
Как мы уже отметили, в такой ситуации днем увольнения считается последний день отпуска. И по общему правилу, установленному ст. 84.1 ТК РФ, трудовая книжка выдается работнику в день прекращения трудового договора (день увольнения). Поэтому можно предположить, что трудовая книжка должна быть выдана в последний день отпуска.
Однако Конституционный Суд РФ пришел к иному выводу. В Определении от 25.01.
2007 № 131-О-О указано, что в случае предоставления отпуска с последующим увольнением работодатель, чтобы надлежаще исполнить закрепленную ТК РФ обязанность по оформлению увольнения и расчету с увольняемым работником, должен исходить из того, что последним днем работы работника является не день его увольнения (последний день отпуска), а день, предшествующий первому дню отпуска.
2. Тонкости определения суммы компенсации
— увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию; — а остальные работники получают пропорциональную компенсацию исходя из фактически отработанного времени.
При исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.
Хотя согласно ст.
122 ТК РФ право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя, право на получение компенсации за неиспользованный отпуск возникает у работника независимо от возникновения у него права на использование отпуска – даже если он увольняется всего лишь через пару месяцев после трудоустройства, или даже в том же месяце, когда приступил к работе (если проработал более половины месяца).
Это подчеркивалось в письме Роструда от 23 июня 2006 г. № 944-6. Там же уточнялось, что в «стандартном» случае – когда работник имеет право на отпуск продолжительностью 28 календарных дней – компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из расчета 2,33 дня отпуска за один месяц.
И, как мы уже отмечали, в случае когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам, при этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.
Отметим, что – как подчеркнули специалисты Минзравсоцразвития России в письме от 7 декабря 2005 г.
ж № 4334-17 – округление количества календарных дней неиспользованного отпуска, подлежащих оплате при расчете компенсации, законодательством не предусмотрено.
Поэтому если в конкретной организации будет принято решение об их округлении до целых дней, это надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника.
— «точная» продолжительность составляет 2,33 х 7 = 16,31 календарный день; — по правилам арифметики округление такого числа до целого должно привести к получению 16 календарных дней; — однако, следуя указаниям, приведенным в вышеупомянутом письме, для расчета компенсации необходимо произвести округление в пользу работника, т.е. принять в расчет 17 календарных дней.
Конечно же, во избежание проблем и споров, лучше прописать порядок округления в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
Для некоторых категорий работников установлен особый порядок расчета компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении. Например, работникам, заключившим трудовой Договор на срок до двух месяцев, а также работникам, занятым на сезонных работах, предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета два рабочих дня за каждый месяц работы.
В случае, если работник увольняется в течение месяца – т.е. не в последний день месяца, а например, 10 или 22 числа – при расчете среднего заработка расчетным периодом считаются 12 полных календарных месяцев, предшествующих тому месяцу, когда работник увольняется.
Например, если работник решил уволиться с 6 июля 2009 года, расчетным периодом будет считаться период с июля 2008 года по июнь 2009 года включительно. Если же этот работник был принят на работу, скажем, с 4 декабря 2008 года, при расчете среднего заработка нужно взять начисления за период с 4 декабря 2008 года по 30 июня 2009 года включительно.
В целом же расчет среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск ничем не отличается от расчета среднего заработка для оплаты отпускных.
Если же работник увольняется последним днем месяца – например, если он написал заявление об увольнении с 30 июня 2009 года, т.е.
последним днем его работы было именно 30 июня 2009 года, и именно в этот день ему должны были выдать на руки трудовую книжку и выплатить все причитающиеся суммы – возникает закономерный вопрос: а нужно ли включать последний месяц (в нашем примере – июнь) в расчет среднего заработка.
— согласно ст. 84.
1 ТК РФ днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника (за исключением случаев, когда работник фактически не работал, но за ним, в соответствии с ТК РФ или иным федеральным законом, сохранялось место работы); — а согласно ст.
139 ТК РФ работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
Отсюда можно сделать такие выводы.
В случае, если работник увольняется последним календарным днем месяца – например, во вторник 30 июня 2009 года – этот месяц включается в расчетный период. т.е. средний заработок считается за период с июля 2008 года по июнь 2009 года включительно.
Нюансы расчета компенсации при увольнении
Календарным месяцем для этих целей признается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно). Это следует из положений части 3 статьи 139 Трудового кодекса РФ, пункта 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
- Когда работник получал пособие по родам и беременности, или больничные пособия.
- Время нахождения в отпуске за собственный счет.
- Получение среднего заработка: например, при нахождении в командировке или оплачиваемом ежегодном отпуске.
- Взятие сотрудником дополнительных выходных для ухода за инвалидами в случае, если они были оплачены.
- Период, когда деятельность предприятия была приостановлена, простаивало производство.
- Проведение забастовок, но при условии, что работник в них не участвовал.
Какое время исключить из расчетного периода? Как говорилось выше, при определении расчетного периода есть несколько исключений, которые не берутся в счет: В некоторых случаях весь расчетный период состоит из исключений, и тогда предшествующий период, равный расчетному, берется в счет.
Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Поэтому исключать время прогула из расчетного периода не следует. Предположим, что весь расчетный период состоит из времени, которое нужно исключить.
Какой период брать для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении? В таком случае учитывайте период, предшествующий тому, который исключается из расчетного.
Это следует из пункта 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример, как определить расчетный период для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением.
Расчетный период полностью состоит из времени, которое нужно исключить Секретарь А.В. Дежнева работает в организации пять лет. 4 марта 2016 года она увольняется.
Указанным способом пользуются и суды при необходимости определить причитающиеся трудящемуся на увольнительную дату отпускные дни.
Как рассчитать компенсацию при увольнении в 2020 году?
Говоря о компенсации отпуска при увольнении, обычно подразумевают наиболее общий ее случай, имеющий отношение абсолютно ко всем работникам. Это компенсация при увольнении в виде отпускных, причитающихся за не использованный в период работы отпуск.
Право на ежегодный оплачиваемый отпуск есть у каждого работника, и на момент увольнения часть его (а бывает, что и отпуск за несколько лет) может оказаться неиспользованной. Ст. 127 ТК РФ обязывает в случае увольнения оплатить эту часть, какой бы ни оказалась реальная ее продолжительность.
Причина прекращения трудового договора при расчете компенсации при увольнении значения не имеет.
Как рассчитать дни компенсации при увольнении? Продолжительность стандартного ежегодного отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 НК РФ). Однако для некоторых категорий работников он удлиняется (ст.
116–119, ст. 348.10 ТК РФ). Отпускные при увольнении рассчитывают исходя из той протяженности отпуска, которая положена конкретному лицу, с учетом удлинения, если оно присутствует.
В отпуск не входят праздничные дни.
Начало года, к которому будет относиться ежегодный отпуск, каждым работодателем для каждого конкретного работника определяется индивидуально — с первого дня его трудоустройства на эту работу (п.
1 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.
1930 № 169), а окончание может смещаться, если на протяжении рассчитанного от начальной даты календарного года у работника возникали периоды, не входящие в этот стаж (ст. 121 ТК РФ).
Расчет компенсации при увольнении в 2020 году производится также для лиц, оформленных по срочному (до 2 месяцев) трудовому договору (ст. 291 ТК РФ) или на неполный рабочий день (ст. 93 ТК РФ). При срочном договоре отпускные считают исходя из того, что каждому отработанному месяцу соответствуют 2 рабочих дня отпуска.
Не нужно производить начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работникам:
- оформлявшимся по договору ГПХ (ст. 11 ТК РФ);
- отработавшим меньше, чем половину месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
Начисленную компенсацию при увольнении облагают страховыми взносами, НДФЛ и выплачивают вместе с прочими суммами, причитающимися к уплате работнику, в последний день его трудовой деятельности (ст. 140 ТК РФ).
Эксперты КонсультантПлюс сделали аналитическую подборку по судебным спорам с работниками при выплате компенсации увольнении.
Получите пробный доступ к системе и узнайте судебные решения на самые распространенные вопросы.
О том, возможно ли получить компенсацию отпускных, не прибегая к увольнению, читайте здесь.
Формула расчета компенсации в 2020 году
- Как правильно рассчитать компенсацию отпуска при увольнении? В 2020 году для этого используется формула, согласно которой сумма компенсации при увольнении равна:
- КНО = СДЗ × НДО,
- где:
- КНО — компенсация отпуска при увольнении, если отпуск не был использован;
- СДЗ — величина среднего за день заработка;
- НДО — количество неиспользованных дней отпуска.
- При расчете компенсации при увольнении величину среднего за день заработка ст. 139 ТК РФ предписывает определять так:
- СДЗ = НЗП / 12 / 29,3,
- где:
- НЗП — заработная плата, начисленная за расчетный отрезок времени (12 месяцев до месяца увольнения);
- 12 — число месяцев в расчетном периоде;
- 29,3 — среднее число календарных дней, приходящихся на 1 месяц расчетного периода.
Однако не все выплаченные работодателем доходы и, соответственно, не все периоды, в течение которых работник трудится у работодателя, можно учесть при определении среднего за день заработка (п. 5 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). В частности, в него не входят начисления, приходящиеся на периоды отпусков, больничных, командировок.
В этом случае время работы, учитываемое для расчета величины среднедневного заработка, сложится из суммы числа дней, соответствующих месяцам, отработанным полностью, количество дней в каждом из которых будет приниматься за 29,3, и величины календарных дней работы за неполные месяцы (п. 10 постановления № 922).
Порядок учета в расчете премий, связанных с оплатой труда, зависит от периода, за который они выплачиваются (п. 15 постановления № 922).
Подробнее о том, как в расчете компенсации учесть премиальные, читайте в статье «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».
Кроме того, в отношении дохода за расчетный период (12 месяцев) возможны такие ситуации:
- Доход имел место только в месяце увольнения. Тогда величину среднего за день заработка рассчитают по одному этому месяцу, поделив начисленную в нем зарплату на рассчитанное для этого месяца среднее число календарных дней (п. 7 постановления № 922). Последнюю величину посчитают от числа 29,3 пропорционально доле календарных дней, соответствующих времени работы в месяце увольнения, в общем количестве дней в этом же месяце (п. 10 постановления № 922).
- Доход в расчетном периоде отсутствовал. Тогда период расчета среднего за день заработка сдвигают на предшествовавший ему период такой же продолжительности (п. 6 постановления № 922). А если дохода нет и там, то средний за день заработок рассчитают от оклада или тарифной ставки (п. 8 постановления № 922).
Подробнее о расчете отпускных при отсутствии в расчетном периоде дохода читайте в материале «Расчет количества дней отпуска в 2020 году — пример».
Компенсация отпуска при увольнении: расчет
Количество дней неиспользованного отпуска определяют по факту исходя из того, что полному году стажа, дающего право на него, соответствуют 28 календарных дней, а каждому полному месяцу — 2,33 календарных дня.
Когда последний месяц стажа оказывается неполным, то, рассчитывая компенсацию при увольнении, его учитывают как полный, если число дней работы в нем превышает половину месяца, и не учитывают, когда отработанный в нем срок составляет меньше половины месяца (п.
35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
Есть ситуации, при которых обязательной становится выплата компенсации отпуска при увольнении за полный год, хотя в реальности он оказывается отработанным не полностью (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Это случаи, когда сотрудник проработал:
- больше 11 месяцев и они все вошли в стаж, предоставляющий право на отпуск;
- от 5,5 до 11 месяцев, но вынужден уволиться по сокращению численности, из-за поступления на военную службу, направления на учебу или другую работу или из-за выявившейся непригодности к работе.
Определенное расчетом количество дней отпуска при расчете компенсации при увольнении законодательство округлять не требует.
Поэтому можно в расчете компенсации отпуска при увольнении использовать число, имеющее знаки после запятой, а можно отразить в учетной политике положение об округлении его до целого числа.
Принимая решение о том, как начисляется компенсация за отпуск при увольнении, следует иметь в виду, что округление всегда надо делать в пользу работника (письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 № 4334-17).
Рассмотрим расчет компенсации за неиспользованный отпуск пошагово.
Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск
Как определить расчетный период при исчислении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении — НалогОбзор.Инфо
Длительность расчетного периода для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении зависит от того, сколько времени сотрудник проработал в организации. Если 12 месяцев и более, то расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник увольняется.
Если же сотрудник отработал в организации менее 12 месяцев, то все то время, в течение которого он числился в организации, включите в расчетный период. А точнее с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего месяцу увольнения.
Эти правила прописаны в пункте 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Можно установить и другой расчетный период, закрепив его в коллективном договоре или в ином локальном документе (например, в Положении об оплате труда). Так позволяет делать часть 6 статьи 139 Трудового кодекса РФ. Но это не должно ухудшать положения сотрудников.
Ситуация: как определить расчетный период для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск при повторном увольнении? Сотрудник уволился, а через месяц снова был принят на работу в эту же организацию. Затем опять уволился.
Включите в расчетный период лишь время после поступления сотрудника на работу повторно.
Причина в том, что при увольнении трудовой договор расторгается (ст. 77 ТК РФ). Сотрудник получает окончательный расчет, в том числе и компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 140 и 127 ТК РФ).
Поэтому в расчетный период входит лишь время работы сотрудника в организации, с которой у него заключен действующий трудовой договор (п.
2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Ситуация: как определить расчетный период для определения компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, если сотрудник уволен в последний календарный день месяца?
Последний месяц работы сотрудника включите в расчетный период.
По общему правилу в расчетный период включается 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Календарным месяцем для этих целей признается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).
Это следует из положений части 3 статьи 139 Трудового кодекса РФ, пункта 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Ситуация, когда сотрудник увольняется в последний день месяца, является исключением из общего правила. Это связано с тем, что день увольнения считается последним рабочим днем (ст. 84.1 ТК РФ). А значит, месяц, в котором сотрудник увольняется, полностью приходится на присутственное время – его нужно включить в расчетный период.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Роструда от 22 июля 2010 г. № 2184-6-1.
Пример, как определить расчетный период для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск. Сотрудник увольняется в последний календарный день месяца
А.С. Кондратьев работает в организации три года. 31 марта 2016 года он увольняется. Кондратьеву положена компенсация за неиспользованный отпуск.
Март Кондратьев отработал полностью (он увольняется в последний календарный день месяца). Поэтому бухгалтер включил март в расчетный период для определения компенсации за неиспользованный отпуск.
- Продолжительность расчетного периода для определения компенсации за неиспользованный отпуск – с 1 апреля 2015 года по 31 марта 2016 года.
- Какое время исключить из расчетного периода
- Из расчетного периода для определения компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении нужно исключить время, когда сотрудник:
- получал средний заработок в соответствии с законодательством. Например, был в командировке (ст. 167 ТК РФ) или в оплачиваемом отпуске (ст. 114 ТК РФ). Исключение – перерывы для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ). Выплаты за такие периоды нужно включить в расчет;
- получал больничное пособие или пособие по беременности и родам;
- находился в отпуске без сохранения зарплаты;
- брал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- не работал в связи с простоем по вине организации или по причинам, независящим от организации и от него (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
- не мог выполнять работу из-за забастовки, но в ней не участвовал;
- не работал в других случаях, предусмотренных законодательством.
Такой порядок предусмотрен пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример, как определить расчетный период для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением сотрудника. В расчетном периоде он был в командировке и отпуске за свой счет
Экономист А.С. Кондратьев работает в организации три года. 14 марта 2016 года он написал заявление об увольнении. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск. Бухгалтер определил расчетный период для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск следующим образом.
В расчетный период вошли месяцы с марта 2015 года по февраль 2016 года включительно.
С 1 по 28 апреля 2015 года Кондратьев был в командировке. С 29 по 30 апреля 2015 года он взял отпуск по семейным обстоятельствам (без сохранения зарплаты).
Таким образом, расчетным периодом для определения компенсации за неиспользованный отпуск является период с 1 по 31 марта 2015 года и с 1 мая 2015 года по 29 февраля 2016 года. апрель 2015 года бухгалтер полностью исключил из расчета. Весь этот месяц состоит из времени, исключаемого из расчетного периода.
Иногда весь расчетный период состоит из времени, которое нужно исключить. В этом случае берите в расчет предшествующий период, равный расчетному. Об этом сказано в пункте 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Ситуация: нужно ли исключить из расчетного периода для определения компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении праздничный (выходной) день? Дни непосредственно до или после такой даты исключаются из расчетного периода.
Нет, не нужно.
В такой ситуации праздники (выходные дни) учитывайте в числе календарных дней, приходящихся на расчетный период. В перечне дней, исключаемых из расчетного периода, праздничные (выходные) дни не поименованы (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Они исключаются только тогда, когда подпадают под признаки выплат, перечисленных в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Например, на выходные или праздничные дни приходится отпуск без сохранения зарплаты, за эти дни начислялось пособие по беременности и родам и т. д.
Возможно, сотрудник болел и до, и после праздников. При этом один больничный листок открыт до праздников, а второй – после них. То есть праздничные дни в период нетрудоспособности не входят. А в таком случае оснований исключать праздничные дни из расчетного периода нет.
Это подтверждает Минтруд России в письме от 15 октября 2015 г. № 14–1/В-847.
Пример, как определить расчетный период для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. В расчетном периоде сотрудник болел дважды – до и после новогодних праздников
Экономист А.С. Кондратьев работает в организации три года. 16 марта 2016 года он написал заявление об увольнении. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск. Бухгалтер определил расчетный период для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск следующим образом.
До и после новогодних праздников Кондратьев болел. При этом он представил два больничных листка:
- с 25 по 30 декабря 2015 года;
- с 8 по 15 января 2016 года.
Расчетным периодом для начисления компенсации является период с 1 марта 2015 года по 29 февраля 2016 года. Из расчетного периода нужно исключить время, когда сотрудник болел. При этом праздничные нерабочие дни (с 1 по 7 января 2016 года включительно) входят в расчетный период. Следовательно, бухгалтер рассчитал Кондратьеву компенсацию исходя из расчетного периода:
- с 1 марта по 24 декабря 2015 года;
- с 31 декабря 2015 года по 7 января 2016 года;
- с 16 января по 29 февраля 2016 года.
Ситуация: нужно ли исключить из расчетного периода при определении компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, время прогула сотрудника?
Нет, не нужно.
По общему правилу длительность расчетного периода составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу сохранения за сотрудником среднего заработка (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).
В перечне периодов, исключаемых из расчетного, нет времени, когда сотрудник не приходил на работу по собственному желанию.
Из расчетного периода исключаются только периоды, когда сотрудник освобождался от работы в соответствии с законодательством или с ведома администрации организации (п.
5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Поэтому исключать время прогула из расчетного периода не следует.
Предположим, что весь расчетный период состоит из времени, которое нужно исключить. Какой период брать для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?
В таком случае учитывайте период, предшествующий тому, который исключается из расчетного. Это следует из пункта 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример, как определить расчетный период для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Расчетный период полностью состоит из времени, которое нужно исключить
Секретарь А.В. Дежнева работает в организации пять лет. 4 марта 2016 года она увольняется. Расчетным периодом для определения компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении является время с 1 марта 2015 года по 29 февраля 2016 года включительно.
Это время бухгалтер исключил из расчетного периода, поскольку: – с 19 февраля по 17 марта 2015 года – Дежнева была в командировке; – с 18 марта по 6 июля 2015 года – в отпуске без сохранения зарплаты; – с 7 июля по 4 августа 2015 года – в командировке; – с 5 августа по 10 ноября 2015 года – на больничном;
– с 11 ноября 2015 года по 29 февраля 2016 года – оплачен простой по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника.
Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении бухгалтер взял период с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года.
Отработанных дней нет
Может быть так, что и до расчетного периода, полностью состоящего из исключаемого времени, у сотрудника не было фактически отработанных дней (или начисленной зарплаты). В таком случае в качестве расчетного периода примите дни, которые он отработал в месяце увольнения (п. 7 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Пример, как определить расчетный период для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Расчетный период полностью состоит из времени, которое нужно исключить. До него у сотрудника не было фактически отработанных дней
Экономист А.С. Кондратьев работает в организации с 11 января 2016 года.
23 марта 2016 года он увольняется. Кондратьеву положена компенсация за неиспользованный отпуск. Продолжительность периода для расчета компенсации – с 11 января по 29 февраля 2016 года включительно.
С 11 по 31 января Кондратьев был в командировке, с 1 по 29 февраля – в учебном отпуске. Все это время исключается из расчетного периода.
До 11 января 2016 года Кондратьев в организации не работал. Поэтому период, предшествующий расчетному, отсутствует.
Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск бухгалтер учел период с 1 по 23 марта 2016 года.
Увольнение после отпуска по уходу за ребенком
Отдельно скажем про ситуацию, когда сотрудница увольняется сразу после окончания отпуска по уходу за ребенком.
В таком случае за расчетный период примите 12 месяцев до ухода сотрудницы в отпуск по беременности и родам.
Во внимание нужно взять период, равный расчетному и предшествующий тому, который исключается из расчетного (п. 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Аналогичные разъяснения приведены в письме Минтруда России от 25 ноября 2015 г. № 14-1/В-972.
Пример, как определить расчетный период для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Сотрудница увольняется сразу после отпуска по уходу за ребенком
Секретарь Е.В. Иванова работает в организации пять лет. 4 марта 2016 года она увольняется.
Расчетным периодом для определения компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении является время с 1 марта 2015 года по 29 февраля 2016 года включительно.
В течение всего расчетного периода Иванова не работала: – с 21 июня по 23 ноября 2013 года она находилась в отпуске по беременности и родам (осложненные роды);
– с 24 ноября 2013 года по 4 марта 2016 года – в отпуске по уходу за ребенком.
- Время, когда сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам, а также отпуске по уходу за ребенком, бухгалтер исключил из расчетного периода.
- Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении бухгалтер взял период с 1 июня 2012 года по 31 мая 2013 года включительно.
Увольнение последним днем месяца расчет компенсации
Роструд разъяснил, как правильно определить расчетный период для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника. Постараемся найти законодательное подтверждение для позиции ведомства.
Если работник увольняется в начале месяца, то проблем, как правило, не возникает. Берут в расчет двенадцать месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Проблемы начинаются, когда день увольнения приходится на последние дни месяца.
Если в этом месяце увольняющийся заработал хорошие деньги, у него, естественно, появляется желание именно этот месяц включить в расчет компенсации.
А у бухгалтерии может возникнуть соблазн включить неполный последний месяц в расчет в том случае, когда без этого месяца не получается 12 месяцев работы.
В письме от 22.07.2010 № 2184-6-1 Роструд рассмотрел две ситуации: увольнение в последний и предпоследний дни месяца. Когда работник увольняется 30 июня 2010 г.
день увольнения является последним днем месяца и включается в календарный месяц. Следовательно, июнь 2010 г. учитывается в расчетном периоде. Когда работник увольняется 30 июля 2010 г.
то до конца месяца остается один день (31 июля) и тогда данный неполный месяц в расчет среднего заработка не включается.
Чтобы прийти к таким выводам, Роструд применил лишь положения ст. 139 ТК РФ. Он заключил, что предшествующий период (для расчета среднего заработка) исчисляется исходя из календарных месяцев, которые определяются в соответствии со ст. 139 ТК РФ. При этом продолжительность календарного месяца по смыслу данной статьи не зависит от отработки рабочего периода.
Напомним третий абзац ст. 139 ТК РФ: при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата.
При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Эти же слова повторяются и в п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.
2007 № 922.
Камнем преткновения является следующий абзац в Положении: «Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев».
Если его рассматривать в отрыве от предыдущего абзаца, то возникает соблазн считать календарным и последний неполный месяц. Но дело в том, что в самой ст. 139 ТК РФ данная фраза имеет продолжение: «…путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней)».
Из этого, на наш взгляд, и следует, что оба абзаца нужно рассматривать в совокупности и что неполные месяцы в расчет брать нельзя в принципе.
По общему правилу днем прекращения трудового договора является последний день работы работника (ст. 84.1 ТК РФ). В ситуации, когда работник увольняется в последний день месяца, этот день еще считается днем его работы. Месяц увольнения оказывается полным и может быть включен в расчетный период.
- Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами
- Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 8 (800) 302-92-80 — Звонки из всех регионов бесплатно! Это быстро и бесплатно!
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления
Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.
Расчетные листки распечатывать необязательно
Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.
- «Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек
- В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, Продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.
- Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек
Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет
Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.
Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС
Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении?
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается по формуле ст. 127 ТК РФ, п. 9 Положения о среднем заработке :
Количество неиспользованных дней отпуска определите следующим образом.
1. Посчитайте отпускной стаж работника (сколько лет и месяцев человек работал в вашей организации).
- Последний, неполный месяц работы п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках :
- — если отработана половина месяца или более — учитывайте как полный;
- — если отработано менее половины месяца — не учитывайте.
2. Посчитайте количество дней отпуска, полагающихся человеку за все время работы п. п. 28. 29 Правил об очередных и дополнительных отпусках, Письмо Роструда от 04.03.2013 N 164-6-1 (п. 7) .
За каждый рабочий год ему положен полный отпуск (обычно — 28 дней). Количество дней отпуска за оставшиеся месяцы, составляющие меньше рабочего года, рассчитывается по формуле: